1.2×14年9月20日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為3000萬(wàn)元，增值稅稅額為480萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，該批商品成本為2200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，至當(dāng)年12月31日，乙公司已將該批商品對(duì)外銷售80%，不考慮其他因素的影響，甲公司在編制2×14年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目列示的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.440 B.600 C.160 D.702

　　【答案】A

　　【解析】甲公司在編制2×14年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目列示的金額=乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨賬面價(jià)值-內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益部分=3000×(1-80%)-(3000-2200)×(1-80%)=440(萬(wàn)元);或者反映為甲公司成本金額440萬(wàn)元(2200×20%)。

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　　2.2×13年1月1日，新華股份有限公司以銀行存款3000萬(wàn)元取得A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)60%的股份，當(dāng)日A公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元，公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)所引起的。當(dāng)日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為700萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。新華公司與A公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮所得稅等其他因素，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2×13年12月31日編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.800 B.500 C.640 D.400

　　【答案】C

　　【解析】該項(xiàng)固定資產(chǎn)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的列示金額=800-800/5=640(萬(wàn)元)。

　　3.甲公司和乙公司為M公司控制下的子公司，甲公司于2×12年12月31日將自己生產(chǎn)的一件產(chǎn)品銷售給乙公司，乙公司購(gòu)入該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)于當(dāng)日投入使用。甲公司銷售該產(chǎn)品的銷售收入為3200萬(wàn)元，銷售成本為2800萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)的折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2×16年12月31日該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期滿，乙公司對(duì)其進(jìn)行清理，產(chǎn)生清理凈收益計(jì)入個(gè)別利潤(rùn)表的資產(chǎn)處置收益項(xiàng)目。不考慮其他因素的影響，2×16年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)進(jìn)行的合并抵銷處理中抵銷的管理費(fèi)用的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.400 B.300 C.100 D.0

　　【答案】C

　　【解析】2×16年抵銷的管理費(fèi)用的金額為(3200-2800)/4=100(萬(wàn)元)。

　　2×16年M公司編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)進(jìn)行的抵銷處理為：

　　借：未分配利潤(rùn)——年初　　　　　　　　　400(3200-2800)

　　貸：資產(chǎn)處置收益　　　　　　 　　　　　　　　　　　　400

　　借：資產(chǎn)處置收益　　　　　　　　　　　　　300(400/4×3)

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初　　　　　 　　　　　　　　　　300

　　借：資產(chǎn)處置收益　　　　　　　　　　　　　　 　　　　100

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　100

　　以上三個(gè)分錄合并處理為：

　　借：未分配利潤(rùn)——年初　　　　　　　　　　 　　　　　100

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　100

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