1.某電器商城為增值稅一般納稅人,2018年3月采取以舊換新方式銷售某型號冰箱100臺(tái),該型號新冰箱市場零售價(jià)格為2500元/臺(tái),收回的舊冰箱每臺(tái)作價(jià)500元。則該商城以舊換新方式銷售冰箱應(yīng)納增值稅( )元。
A.29059.83 B.34000 C.36324.79 D.42500
『正確答案』C
『答案解析』采取以舊換新方式銷售貨物的,除金銀首飾外,應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。應(yīng)納增值稅=2500÷(1+17%)×17%×100=36324.79(元)
『點(diǎn)評』本題考查的是以舊換新的稅務(wù)處理。此考點(diǎn)是易錯(cuò)易混點(diǎn),考生需要注意區(qū)分一般貨物和金銀首飾的不同稅務(wù)處理。除金銀首飾外,采取以舊換新銷售貨物的,應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價(jià)格;金銀首飾可以扣減舊貨物的收購價(jià)格,按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。
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2.下列關(guān)于現(xiàn)行增值稅稅收優(yōu)惠的表述中,錯(cuò)誤的是( )。
A.對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅
B.社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)及開展經(jīng)營服務(wù)性活動(dòng)取得的其他收入均免征增值稅
C.增值稅起征點(diǎn)僅限于個(gè)人,不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶
D.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,可暫免征收增值稅
『正確答案』B
『答案解析』社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)免征增值稅,開展經(jīng)營服務(wù)性活動(dòng)取得的其他收入,一律照章繳納增值稅。
『點(diǎn)評』本題考查的是增值稅的稅收優(yōu)惠,增值稅的稅收優(yōu)惠內(nèi)容較多,屬于考試中的重要內(nèi)容,考生需熟記。
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