【簡答題】
要求:針對第(1)至(6)項(xiàng),代注冊會計(jì)師甲逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
ABC會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師甲擔(dān)任A公司等多家被審計(jì)單位2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。與存貨審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)如下:
(1)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目組對A公司制定的存貨監(jiān)盤計(jì)劃,存貨監(jiān)盤目標(biāo)為獲取有關(guān)A公司資產(chǎn)負(fù)債表日存貨數(shù)量的審計(jì)證據(jù)。
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(2)B公司存貨品種繁多,存貨擁擠,為保證監(jiān)盤工作順利進(jìn)行,審計(jì)項(xiàng)目組提前兩天將擬抽盤項(xiàng)目清單發(fā)給B公司財(cái)務(wù)部人員,要求其做好準(zhǔn)備工作。
(3)由于C公司財(cái)務(wù)部門人手不足,審計(jì)項(xiàng)目組受管理層委托,代為盤點(diǎn)C公司異地專賣店的存貨,并將盤點(diǎn)記錄作為C公司的盤點(diǎn)記錄和審計(jì)項(xiàng)目組的監(jiān)盤工作底稿。
(4)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目組對D公司制定的存貨監(jiān)盤計(jì)劃,在存貨監(jiān)盤過程中,監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外,還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時(shí)及殘次等情況。
(5)因E公司存貨品種和數(shù)量均較少,審計(jì)項(xiàng)目組僅將監(jiān)盤程序用作實(shí)質(zhì)性程序。
(6)審計(jì)項(xiàng)目組按年末F公司各存放地點(diǎn)存貨余額進(jìn)行排序,選取存貨余額最大的20個(gè)地點(diǎn)(合計(jì)占年末存貨余額的60%)實(shí)施監(jiān)盤,結(jié)果滿意。
【答案與解析】
(1)不恰當(dāng)。存貨監(jiān)盤的主要目標(biāo)包括獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況、以及有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù),檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整,是否歸屬于被審計(jì)單位,存貨有無毀損、陳舊、過時(shí)、殘次和短缺等狀況。
(2)不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將抽盤的存貨項(xiàng)目。
(3)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組代管理層執(zhí)行盤點(diǎn)工作,將會影響其獨(dú)立性/盤點(diǎn)存貨是甲公司管理層的責(zé)任。
(4)恰當(dāng)。
(5)恰當(dāng)。
(6)不恰當(dāng)。確定存貨存放地點(diǎn)時(shí)還應(yīng)考慮風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果。
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