【單選題】A、B公司均為增值稅一般納稅人。A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入B公司的一項(xiàng)專利權(quán),交換日甲設(shè)備的賬面原價(jià)為1 200萬(wàn)元,已計(jì)提折舊60萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元,其公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元,換出甲設(shè)備的增值稅稅額為130萬(wàn)元,A公司支付清理費(fèi)用4萬(wàn)元。A公司換入專利權(quán)的公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元,換入專利權(quán)的增值稅稅額為60萬(wàn)元。A公司收到B公司支付補(bǔ)價(jià)70萬(wàn)元。假定A公司和B公司之間的資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定A公司換入專利權(quán)未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi),則A公司換入的專利權(quán)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.1 060
B.1 000
C.1 130
D.1 004
【答案】B
【解析】A公司換入資產(chǎn)未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi),換入專利權(quán)的入賬價(jià)值為其公允價(jià)值1 000萬(wàn)元,或換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=1 000+130-60-70=1 000(萬(wàn)元);A公司支付的清理費(fèi)用4萬(wàn)元影響換出設(shè)備處置損益,不影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值。
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【單選題】2×18年10月12日,經(jīng)與丙公司協(xié)商,甲公司以一項(xiàng)非專利技術(shù)和對(duì)丁公司股權(quán)投資(作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算)換入丙公司持有的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資。甲公司非專利技術(shù)的原價(jià)為1 200萬(wàn)元,已攤銷200萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備100元,公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元,增值稅銷項(xiàng)稅額60萬(wàn)元;對(duì)丁公司股權(quán)投資的公允價(jià)值為400萬(wàn)元,賬面價(jià)值為380萬(wàn)元(成本為330萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)為50萬(wàn)元)。丙公司對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1 100萬(wàn)元。未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為1 200萬(wàn)元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價(jià)260萬(wàn)元。假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),不考慮其他因素。此項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響甲公司2×18年利潤(rùn)總額的金額為( )萬(wàn)元。
A.-90
B.170
C.120
D.70
【答案】C
【解析】甲公司換出非專利技術(shù)影響利潤(rùn)總額的金額=1 000-(1 200-200-100)=100(萬(wàn)元),換出以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)影響利潤(rùn)總額的金額=400-380=20(萬(wàn)元),此項(xiàng)交換影響甲公司2×18年利潤(rùn)總額的金額=100+20=120(萬(wàn)元)。
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