1.某公司2017年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額30萬(wàn)元。經(jīng)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：1月初向國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的融資公司借款取得生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借款期限6個(gè)月，支付借款利息5萬(wàn)元;1月初經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)另向本公司普通職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元(有借款合同)，借款期限6個(gè)月，支付借款利息2.5萬(wàn)元。假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該公司2017年度的應(yīng)納稅所得額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.21.86

　　B.31

　　C.30.36

　　D.33.36

　　【答案】B

　　【解析】金融機(jī)構(gòu)借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本公司職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，允許扣除的借款利息費(fèi)用限額=60×5%×6÷12=1.5(萬(wàn)元)，而實(shí)際支付借款利息2.5萬(wàn)元，可以在稅前扣除1.5萬(wàn)元;應(yīng)納稅所得額=30+(2.5-1.5)=31(萬(wàn)元)。

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　　2.2017年某居民企業(yè)取得商品銷售收入2000萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)240萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元。2017年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.294.5

　　B.310

　　C.325.5

　　D.330

　　【答案】B

　　【解析】接受捐贈(zèng)收入和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入都計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不作為銷售(營(yíng)業(yè))收入，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。2000×5‰=10(萬(wàn)元)<30×60%=18(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照10萬(wàn)元在稅前扣除;廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=2000×15%=300(萬(wàn)元)<240+80=320(萬(wàn)元)，按照300萬(wàn)元在稅前扣除。2017年度該企業(yè)可在企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)=10+300=310(萬(wàn)元)。

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