1.某公司2017年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額30萬(wàn)元。經(jīng)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核,“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用:1月初向國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的融資公司借款取得生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元,借款期限6個(gè)月,支付借款利息5萬(wàn)元;1月初經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)另向本公司普通職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元(有借款合同),借款期限6個(gè)月,支付借款利息2.5萬(wàn)元。假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng),該公司2017年度的應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。
A.21.86
B.31
C.30.36
D.33.36
【答案】B
【解析】金融機(jī)構(gòu)借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本公司職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元,允許扣除的借款利息費(fèi)用限額=60×5%×6÷12=1.5(萬(wàn)元),而實(shí)際支付借款利息2.5萬(wàn)元,可以在稅前扣除1.5萬(wàn)元;應(yīng)納稅所得額=30+(2.5-1.5)=31(萬(wàn)元)。
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2.2017年某居民企業(yè)取得商品銷售收入2000萬(wàn)元,接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元,轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元,廣告費(fèi)240萬(wàn)元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元。2017年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)為( )萬(wàn)元。
A.294.5
B.310
C.325.5
D.330
【答案】B
【解析】接受捐贈(zèng)收入和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入都計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,不作為銷售(營(yíng)業(yè))收入,業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除。2000×5‰=10(萬(wàn)元)<30×60%=18(萬(wàn)元),業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照10萬(wàn)元在稅前扣除;廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=2000×15%=300(萬(wàn)元)<240+80=320(萬(wàn)元),按照300萬(wàn)元在稅前扣除。2017年度該企業(yè)可在企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)=10+300=310(萬(wàn)元)。
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