注冊會計師《稅法》每日一練（12.13）
2019-12-13 15:50:00 來源：網(wǎng)絡
1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅收入確認時間的表述，不正確的是( )。
A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)
B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)
C.接受捐贈收入，按照捐贈合同約定的捐贈日期確認收入的實現(xiàn)
D.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)
【答案】C
【解析】接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。
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2.我國境內(nèi)的軟件生產(chǎn)企業(yè)2017年實際支出的合理工資、薪金總額為500萬元，職工福利費實際支出72萬元，撥繳的工會經(jīng)費14萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費15.5萬元，其中單獨核算的職工培訓費為5萬元，該企業(yè)在計算2017年應納稅所得額時，就上述業(yè)務應調(diào)整的應納稅所得額為( )萬元。
A.0
B.2
C.6
D.8
【答案】C
【解析】職工福利費扣除限額=500×14%=70(萬元)，實際發(fā)生72萬元，準予扣除70萬元，納稅調(diào)增2萬元;工會經(jīng)費扣除限額=500×2%=10(萬元)，實際發(fā)生14萬元，準予扣除10萬元，納稅調(diào)增4萬元;職工教育經(jīng)費扣除限額=500×2.5%=12.5(萬元)，單獨核算的職工培訓費可以全額扣除，剩余的職工教育經(jīng)費與扣除限額做比較，實際發(fā)生10.5萬元，可以據(jù)實扣除。應調(diào)整的應納稅所得額=2+4=6(萬元)。
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