【簡答題】
要求:針對第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
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(1)在對甲公司應(yīng)收某關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)余額實(shí)施函證時,考慮到該關(guān)聯(lián)方與甲公司某下屬子公司在同一辦公樓辦公,審計(jì)項(xiàng)目組將詢證函交該子公司財(cái)務(wù)人員傳送至關(guān)聯(lián)方,并由該關(guān)聯(lián)方直接回函至?xí)?jì)師事務(wù)所,回函結(jié)果顯示無差異。
(2)乙公司向甲公司采購產(chǎn)品金額重大,且為本期新增客戶,審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為跟函的方式能夠獲取更為可靠的函證信息,在甲公司銷售員的陪伴下前往。該客戶財(cái)務(wù)經(jīng)理對審計(jì)項(xiàng)目組進(jìn)行接待,并安排會計(jì)人員對詢證函進(jìn)行核對,核對期間,項(xiàng)目組成員與該財(cái)務(wù)經(jīng)理舉行會談,詢問并記錄該客戶與甲公司的合作概況,未見明顯異常。
(3)丙公司是甲公司的簽訂長期業(yè)務(wù)合同的客戶,在詢證函發(fā)出前,審計(jì)項(xiàng)目組注意到甲公司提供的丙公司發(fā)函地址與業(yè)務(wù)合同中載明的地址不一致。甲公司銷售經(jīng)理解釋稱,這是由于丙公司原地址裝修,臨時搬遷辦公場所。項(xiàng)目組成員查看了銷售經(jīng)理提供的丙公司官網(wǎng)就搬遷事項(xiàng)說明的網(wǎng)站截圖,認(rèn)可其解釋并按照甲公司提供的地址發(fā)出詢證函。
(4)丁公司及其四家子公司是甲公司的最大客戶,審計(jì)項(xiàng)目組共計(jì)寄發(fā)五封詢證函,由于金額重大,審計(jì)項(xiàng)目組要求甲公司協(xié)助催收。甲公司管理層向業(yè)務(wù)員下達(dá)指令,由業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)催收,規(guī)定日期內(nèi)不能完成催收任務(wù)的業(yè)務(wù)員扣發(fā)獎金。上述全部函證均已回函至?xí)?jì)師事務(wù)所,審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為函證結(jié)果滿意。
(5)甲公司為戊銀行的重要客戶,戊銀行安排業(yè)務(wù)專員上門辦理各類業(yè)務(wù)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理陪同下將函證交予上門辦理業(yè)務(wù)的銀行業(yè)務(wù)專員,銀行業(yè)務(wù)專員當(dāng)場蓋章回函。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為函證結(jié)果滿意。
(6)甲公司的客戶庚公司利用甲公司的快遞服務(wù),向A注冊會計(jì)師寄回了詢證函回函。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為回函可靠性受到影響,重新發(fā)函并要求該客戶通過其他快遞公司寄回詢證函。
【答案與解析】
(1)不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)對函證的全過程保持控制,詢證函應(yīng)由注冊會計(jì)師親自發(fā)出。
(2)不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師需要在整個跟函的過程中保持對詢證函的控制,同時,對被審計(jì)單位和被詢證者之間串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)保持警覺。
(3)不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對被詢證者的地址等信息進(jìn)行核對,如登錄網(wǎng)站查看或與被詢證者取得聯(lián)系,確保地址等信息的準(zhǔn)確性。
(4)不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師不應(yīng)要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)催收函證,否則可能影響回函的可靠性。
(5)不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師沒有評估回函的可靠性,銀行業(yè)務(wù)專員當(dāng)場辦理回函,未實(shí)施適當(dāng)?shù)暮藢Τ绦蚝吞幚砹鞒獭?/p>
(6)恰當(dāng)。
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