A.16000

　　B.10041.38

　　C.12800

　　D.9600

　　【答案】D

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　　【解析】自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產、不動產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。購置的乘用車專用于集體福利，進項稅額不得抵扣。該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅額=3200+20000×16%=6400(元);則該企業(yè)當期應納增值稅=100000×16%-6400=9600(元)。

　　【知識點】準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

　　【單選題】某酒廠(增值稅一般納稅人)2019年3月，銷售白酒60噸，取得不含稅銷售收入120萬元，同時收取包裝物押金5萬元;當月另銷售啤酒20噸，共取得不含稅銷售收入80萬元，同時收取包裝物押金8萬元，包裝物均約定2個月后歸還。當月沒收3個月前收取的白酒包裝物押金3萬元、啤酒包裝物押金6萬元。根據上述業(yè)務該酒廠2019年3月的增值稅銷項稅額為( )萬元。

　　A.33.52

　　B.33.79

　　C.35.03

　　D.33.24

　　【答案】A

　　【解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅，逾期時不再重復計稅。啤酒、黃酒的包裝物押金收取時不計稅，逾期時才計稅。該酒廠2019年3月增值稅銷項稅額=(120+80)×16%+(5+6)/(1+16%)×16%=33.52(萬元)。

　　【知識點】銷項稅額的計算

　　【單選題】某冰箱生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款170000元，因商場在10日內付款所以享受含稅價款2%的折扣，該冰箱生產企業(yè)實際收到貨款193256元;本月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計8190元。該冰箱生產企業(yè)本月應繳納增值稅( )元。

　　A.20132

　　B.27200

　　C.19010

　　D.28900

　　【答案】C

　　【解析】銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從增值稅計稅銷售額中減除;該冰箱生產企業(yè)本月應繳納增值稅=170000×16%-8190=19010(元)。

　　【知識點】銷項稅額的計算

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