注冊會計(jì)師《稅法》每日一練（11.14）

2019-11-14 09:29:42        來源：網(wǎng)絡(luò)
　　【單選題】生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物，其增值稅的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)是( )。

　　A.出口貨物的實(shí)際離岸價(jià)(FOB)

　　B.按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定

　　C.國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額

　　D.出口貨物的到岸價(jià)

　　【答案】B

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　　【解析】生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物，其增值稅的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定。

　　【知識點(diǎn)】增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　【單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨物，價(jià)稅合計(jì)580萬元，合同約定2月支付50%的貨款，3月支付另外50%的貨款。乙企業(yè)因資金緊張于2019年3月9日才支付了第一筆款項(xiàng)200萬元。甲企業(yè)2019年2月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬元。

　　A.0

　　B.40

　　C.34

　　D.29.06

　　【答案】B

　　【解析】采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。本題中，雖然乙企業(yè)在3月9日才支付了第一筆款項(xiàng)，但是要在2月確認(rèn)50%貨款金額的增值稅納稅義務(wù)。所以，甲企業(yè)2019年2月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=580×50%÷(1+16%)×16%=40(萬元)。

　　【知識點(diǎn)】增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間.納稅期限和納稅地點(diǎn)

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    12年教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，中國注冊會計(jì)師，美國注冊管理會計(jì)師，國際注冊會計(jì)師，雙一流大學(xué)會計(jì)系碩士研究生，高新技術(shù)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)經(jīng)理、集團(tuán)面試官。
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    中國注冊會計(jì)師、美國注冊管理會計(jì)師、會計(jì)學(xué)碩士，從事財(cái)務(wù)管理工作十余年，理論基礎(chǔ)扎實(shí)，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)及考試輔導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)豐富。
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