【固定資產(chǎn)折舊的范圍】
固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除——7項(高頻考點)
下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)
(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)
(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地
(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)
【固定資產(chǎn)折舊的計提方法】
1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定,不得變更。
3.固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊,準(zhǔn)予扣除。
年折舊率=(1-預(yù)計凈殘值率)÷預(yù)計使用年限
【固定資產(chǎn)折舊的計提年限】
除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:
(1)房屋、建筑物,為20年;
(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;
(3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;
(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;
(5)電子設(shè)備,為3年。
【固定資產(chǎn)折舊的處理】
固定資產(chǎn)折舊的稅會差異的處理要堅持會計從稅的原則。
【固定資產(chǎn)改擴建的稅務(wù)處理】
1.未提足折舊推倒重置的——凈值并入重置后固定資產(chǎn)的計稅成本。
舉例:原固定資產(chǎn)凈值20萬元,推倒重置支出80萬元,重置后該資產(chǎn)計稅成本為100萬元。
2.未提足折舊提升功能增加面積的——改擴建支出并入固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),折舊年限按照稅法規(guī)定的折舊年限與尚可使用年限孰短的標(biāo)準(zhǔn)重新確定。
3.已提足折舊的——P197,按照長期待攤費用,在規(guī)定的年限內(nèi)攤銷。
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