【考點】稅收與稅法的概念(★)
1.稅收
稅收是政府為了滿足社會公共需要,憑借政治權(quán)力,強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。
稅收的內(nèi)涵:
(1)稅收是國家取得財政收入的一種重要工具,其本質(zhì)是一種分配關(guān)系。
(2)國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力,它有別于按生產(chǎn)要素進行的分配。
征稅過程實際是國家參與社會產(chǎn)品的分配過程。分配問題涉及兩個基本問題:一是分配主體(稅收分配以國家為主體);二是分配依據(jù)(國家憑借政治權(quán)力)。
(3)國家課征稅款的目的是滿足社會公共需要。
公共支出一般情況下不可能由公民個人、企業(yè)采用自愿出價方式。國家征稅的目的是滿足提供社會公共產(chǎn)品的需要,以及彌補市場失靈、促進公平分配等需要。
2.稅法
稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
稅法體現(xiàn)為法律這一規(guī)范形式,是稅收制度的核心內(nèi)容。
稅法具有義務性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點。
理解:
稅法具有義務性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點:
(1)從法律性質(zhì)上看,稅法屬于義務性法規(guī),以規(guī)定納稅人的義務為主——這一特點是由稅收的無償性和強制性特點所決定的。
稅法作為強制性規(guī)范,即對于一切滿足稅收要素的納稅人,均應根據(jù)稅法繳納稅款,而不允許行政機關(guān)與納稅人之間達成默契變動法定納稅義務的內(nèi)容。
(2)稅法具有綜合性,它是由一系列單行稅收法律法規(guī)及行政規(guī)章制度組成的體系,其內(nèi)容涉及課稅的基本內(nèi)容、征納雙方的權(quán)利和義務、稅收管理規(guī)則、法律責任、解決稅務爭議的法律規(guī)范等。——這一特點是由稅收制度所調(diào)整的稅收分配關(guān)系和稅收法律關(guān)系的復雜性所決定的。
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