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1.某啤酒廠為增值稅一般納稅人,2019年8月份銷售乙類啤酒400噸,銷售價格為不含增值稅2 800元/噸,本月啤酒包裝物押金逾期收入6 000元。
已知乙類啤酒適用的增值稅稅率為13%,消費稅稅額為220元/噸,則8月該啤酒廠應(yīng)納的增值稅及消費稅稅額合計的下列計算中正確的是(?)。 ??
A、400×220=88 000(元)
B、400×2 800×13%=145 600(元)
C、400×220+[400×2 800+6 000÷(1+13%)]×13%=234 290.27(元)
D、400×220+(400×2 800+6 000)×13%=234 380(元)
正確答案:C
解析:啤酒從量定額計征消費稅,計稅數(shù)量為啤酒的“銷售”數(shù)量,則消費稅=400×220=88 000(元);
啤酒的包裝物押金在逾期時應(yīng)作為價外費用并入銷售額計征增值稅,價外費用為含稅銷售額應(yīng)換算為不含稅銷售額。
則增值稅=[400×2 800+6 000÷(1+13%)]×13%=146 290.27(元);
增值稅及消費稅稅額合計=146 290.27+88 000=234 290.27(元)。
2.甲公司職工孫某已參加職工基本養(yǎng)老保險,月工資15 000元。
已知甲公司所在地職工月平均工資為4 000元,月最低工資標(biāo)準(zhǔn)為2 000元。??
計算甲公司每月應(yīng)從孫某工資中扣繳基本養(yǎng)老保險費的,下列算式中,正確的是( )。
A、15 000×8%=1 200元
B、4 000×3×8%=960元
C、2 000×3×8%=480元
D、4 000×8%=320元
正確答案:B
解析:職工個人按照本人繳費工資的8%繳費。
本人月平均工資高于當(dāng)?shù)芈毠ぴ鹿べY300%的,按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的300%作為繳費基數(shù)。
在本題中,孫某應(yīng)當(dāng)繳納的基本養(yǎng)老保險費為4 000×3×8%=960(元)。
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