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　　1.某企業(yè)2016年度利潤總額為100萬元,其中國債利息收入為5萬元。

　　當(dāng)年按稅法核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為15萬元,實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬元。

　　假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目,適用的所得稅稅率為25%,該企業(yè)2016年應(yīng)交所得稅為 ( )萬元。

　　A、23.75

　　B、25

　　C、22.5

　　D、28.75

　　正確答案：B

　　解析：應(yīng)交所得稅=(100-5+20-15)×25%=25(萬元)。

　　國債利息免稅，所以減5萬，稅法規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為15萬，會計(jì)利潤中扣除20萬，所以加(20-15)萬。

　　納稅調(diào)整增加額主要包括企業(yè)所得稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過企業(yè)所得稅規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等)，以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但企業(yè)所得稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款)。

　　納稅調(diào)整減少額主要包括企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前5年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等。

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