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【例題·不定項選擇題】甲公司為居民企業(yè),主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2019年度有關(guān)經(jīng)營情況如下:
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(1)取得銷售商品收入9 000萬元,提供修理勞務(wù)收入500萬元,出租包裝物收入60萬元,從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益25萬元。
(2)發(fā)生符合條件的廣告費支出1 380萬元、按規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費18萬元、合理的會議費8萬元、直接向某敬老院捐贈6萬元、上繳集團公司管理費10萬元。
(3)由于管理不善被盜庫存商品一批。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核,該批存貨的成本為40萬元,增值稅進項稅額為5.2萬元;取得保險公司賠償12萬元,責(zé)任人賠償2萬元。
(4)上年度尚未扣除的符合條件的廣告費支出50萬元。
已知:廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
(1)甲公司的下列收入中,在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,應(yīng)計入收入總額的是( )。
A.從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益25萬元
B.銷售商品收入9 000萬元
C.出租包裝物收入60萬元
D.提供修理勞務(wù)收入500萬元
『正確答案』ABCD
『答案解析』企業(yè)收入總額包括:銷售貨物收入,提供勞務(wù)收入,轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入,股息、紅利等權(quán)益性投資收益,利息收入,租金收入,特許權(quán)使用費收入,接受捐贈收入以及其他收入。
(2)甲公司的下列費用中,在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準(zhǔn)予扣除的是( )。
A.上繳集團公司管理費10萬元
B.直接向某敬老院捐贈6萬元
C.合理的會議費8萬元
D.特殊工種職工人身安全保險費18萬元
『正確答案』CD
『答案解析』選項A,企業(yè)之間支付的管理費不得稅前扣除;選項B,“直接”捐贈不符合公益性捐贈條件,不得稅前扣除。
(3)甲公司在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準(zhǔn)予扣除的廣告費支出是( )。
A.1 380萬元
B.1 430萬元
C.1 434萬元
D.1 425萬元
『正確答案』B
『答案解析』銷售(營業(yè))收入=9 000+500+60=9 560(萬元)。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除標(biāo)準(zhǔn)=9 560×15%=1 434(萬元)。本期發(fā)生廣告費支出1 380萬元,上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費支出50萬元,總計1 430萬元<扣除標(biāo)準(zhǔn)。則1 430萬元可以全額扣除。
(4)甲公司在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準(zhǔn)予扣除被盜商品的損失金額的下列算式中,正確的是( )。
A.40+5.2-12-2=31.2(萬元)
B.40-12-2=26(萬元)
C.40+5.2-12=33.2(萬元)
D.40+5.2-2=43.2(萬元)
『正確答案』A
『答案解析』管理不善造成的損失,進項稅額需要轉(zhuǎn)出,則凈損失=40+5.2-12-2=31.2(萬元)。
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