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甲煤礦為增值稅一般納稅人,主要從事煤炭開采和銷售業(yè)務(wù),2019年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下:
(1)購進(jìn)井下用原木一批,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額18000元。
(2)購進(jìn)井下挖煤機(jī)一臺,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額71500元。
(3)接受洗煤設(shè)備維修勞務(wù),取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5525元。
(4)銷售自產(chǎn)原煤2000噸,職工食堂領(lǐng)用自產(chǎn)原煤50噸,職工宿舍供暖領(lǐng)用自產(chǎn)原煤100噸,向乙煤礦無償贈送自產(chǎn)原煤10噸,原煤不含增值稅單價(jià)500元/噸。
已知,原煤增值稅稅率為13%,資源稅適用稅率為8%。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.計(jì)算甲煤礦當(dāng)月允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.18000+5525=23525(元)
B.18000+71500+5525=95025(元)
C.71500+5525=77025(元)
D.18000+71500=89500(元)
【答案】B
【解析】(1)有合法扣稅憑證嗎?業(yè)務(wù)(1)~(3)均取得了增值稅專用發(fā)票;(2)用于可抵扣項(xiàng)目嗎?業(yè)務(wù)(1)~(3)均用于生產(chǎn)性用途,未涉及法定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目。因此,業(yè)務(wù)(1)~(3)所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣。
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2.甲煤礦發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是( )。
A.銷售自產(chǎn)原煤2000噸
B.向乙煤礦無償贈送自產(chǎn)原煤10噸
C.職工食堂領(lǐng)用自產(chǎn)原煤50噸
D.職工宿舍供暖領(lǐng)用自產(chǎn)原煤100噸
【答案】ABCD
【解析】(1)選項(xiàng)A:屬于銷售貨物,應(yīng)計(jì)繳增值稅;(2)選項(xiàng)B:自產(chǎn)產(chǎn)品用于無償贈送,視同銷售計(jì)繳增值稅;(3)選項(xiàng)CD:自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利,視同銷售計(jì)繳增值稅。
3.計(jì)算甲煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.(50+100+10)×500×13%-23525=-13125(元)
B.(2000+100)×500×13%-77025=59475(元)
C.(2000+50+100+10)×500×13%-95025=45375(元)
D.(2000+50+10)×500×13%-89500=44400(元)
【答案】C
【解析】參考第1、2小題解析。
4.計(jì)算甲煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.(2000+50+10)×500×8%=82400(元)
B.(2000+50+100)×500×8%=86000(元)
C.(2000+100+10)×500×8%=84400(元)
D.(2000+50+100+10)×500×8%=86400(元)
【答案】D
【解析】(1)自產(chǎn)原煤用于銷售,應(yīng)當(dāng)繳納資源稅;(2)以應(yīng)稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈與、以物易物等,視同應(yīng)稅產(chǎn)品銷售,在應(yīng)稅產(chǎn)品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)計(jì)算繳納資源稅。
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