初級會計(jì)實(shí)務(wù)?單選題
企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi)中,不可以記入“稅金及附加”科目的是( )。
A.消費(fèi)稅
B.增值稅
C.教育費(fèi)附加
D.資源稅
【答案】B
【解析】本題考核稅金及附加核算的稅金。選項(xiàng)A,消費(fèi)稅一般是計(jì)入到稅金及附加的。委托加工代收代繳的消費(fèi)稅,如果該材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,則該代收的消費(fèi)稅可以抵扣,記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方,不計(jì)入委托加工物資成本。如果該材料收回后直接出售(售價不高于受托方計(jì)稅價格)或用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品,則代收的消費(fèi)稅不可以抵扣,計(jì)入委托加工物資的成本。如果題目中沒有特殊指明是委托加工物資確認(rèn)的消費(fèi)稅,那么按照默認(rèn)一般情況,計(jì)入到稅金及附加。選項(xiàng)B,增值稅屬于價外稅,是從購買方收取并最終繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)的,不影響企業(yè)的損益,不通過“稅金及附加”科目核算。在銷售商品時,確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)收賬款或銀行存款”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。選項(xiàng)C,教育費(fèi)附加通過稅金及附加核算,借記“稅金及附加”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”。選項(xiàng)D,資源稅一般是計(jì)入到稅金及附加的。自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅計(jì)入產(chǎn)品成本,借記“生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”,若題目中沒有特別指明是自產(chǎn)自用應(yīng)稅資源稅物資確認(rèn)的資源稅,那么一般情況下,計(jì)入到稅金及附加。
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