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甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2×19年發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:
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(1)2×19年7月3日,向乙公司銷售M產(chǎn)品1000件,開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元,增值稅稅額為13000元,該產(chǎn)品成本為80000元,產(chǎn)品已發(fā)出;銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30,客戶于7月9日付款。該項銷售業(yè)務(wù)屬于在某一時點履行的履約義務(wù)。假定計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。
(2)2×19年8月10日,上月3日銷售給乙公司的M產(chǎn)品出現(xiàn)嚴重質(zhì)量問題,客戶將該批商品全部退回給甲公司。甲公司同意退貨,于退貨當日支付了退貨款,并按規(guī)定向客戶開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。
(3)2×19年9月15日,甲公司向丙公司銷售一批應(yīng)交納消費稅的N產(chǎn)品,開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為3000000元,增值稅稅額為390000元,消費稅稅率為30%,該批產(chǎn)品成本為2000000元,收到款項已存入銀行。該項銷售業(yè)務(wù)屬于在某一時點履行的履約義務(wù)。
(4)2×19年12月1日,與丁公司簽訂為期6個月的裝修合同,合同約定裝修價款為1000000元,適用的增值稅稅率為9%,裝修費用每月按完工進度支付。2×19年12月31日,甲公司已發(fā)生勞務(wù)成本200000元(假定均為裝修人員薪酬),估計還將發(fā)生勞務(wù)成本600000元。該服務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù),甲公司根據(jù)已發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定履約進度。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)
1.根據(jù)資料(1),下列各項中,關(guān)于甲公司7月3日銷售M產(chǎn)品的會計處理結(jié)果正確的是( )。
A.確認應(yīng)收賬款111000元
B.確認主營業(yè)務(wù)收入100000元
C.確認主營業(yè)務(wù)收入98000元
D.確認應(yīng)收賬款113000元
【答案】BD
2.根據(jù)資料(1),7月9日,甲公司實際收到的款項為( )元。
A.113000
B.111000
C.112000
D.110000
【答案】B
3.根據(jù)資料(2),下列各項中,關(guān)于甲公司發(fā)生銷售退回的會計處理結(jié)果表述正確的是( )。
A.應(yīng)沖減應(yīng)收賬款113000元
B.沖減主營業(yè)務(wù)收入100000元
C.沖減財務(wù)費用2000元
D.銀行存款減少113000元
【答案】BC
4.根據(jù)資料(4),甲公司2×19年應(yīng)確認的收入為( )元。
A.250000
B.1000000
C.333000
D.200000
【答案】A
5.根據(jù)資料(1)至(3),上述業(yè)務(wù)對甲公司2×19年利潤表中“營業(yè)利潤”項目的影響金額是( )元。
A.1270000
B.1050000
C.250000
D.150000
【答案】D
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