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甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事彩電的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)。2019年8月有關(guān)經(jīng)營情況如下:
(1)銷售M型彩電,取得含增值稅價(jià)款6780000元,另收取包裝物租金56500元。
(2)采取以舊換新方式銷售N型彩電500臺(tái),N型彩電同期含增值稅銷售單價(jià)4520元/臺(tái),舊彩電每臺(tái)折價(jià)316.4元。
(3)購進(jìn)生產(chǎn)用液晶面板,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額390000元。
(4)購進(jìn)勞保用品,取得增值稅普通發(fā)票注明稅額300元。
(5)購進(jìn)一輛銷售部門和職工食堂混用的貨車,取得稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額78000元。
(6)組織職工夏季旅游,支付住宿費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1200元。
(7)將自產(chǎn)Z型彩電無償贈(zèng)送給某醫(yī)院150臺(tái),委托某商場代銷800臺(tái),作為投資提供給某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)400臺(tái);購進(jìn)50臺(tái)電腦用于職工休閑娛樂吧。
已知:增值稅稅率為13%。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.計(jì)算甲公司當(dāng)月銷售M型彩電增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.(6780000+56500)÷(1+13%)×13%=786500(元)
B.6780000÷(1+13%)×13%=780000(元)
C.6780000×13%=881400(元)
D.(6780000+56500)×13%=888745(元)
【答案】A
【解析】(1)銷售貨物同時(shí)收取的包裝物“租金”應(yīng)作價(jià)外費(fèi)用處理,價(jià)稅分離后并入銷售額,選項(xiàng)BC排除;(2)選項(xiàng)D對(duì)“6780000元”和“56500元”均未作價(jià)稅分離處理,錯(cuò)誤。
2.計(jì)算甲公司當(dāng)月采取以舊換新方式銷售N型彩電增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.500×[4520÷(1+13%)-316.4]×13%=239434(元)
B.500×(4520-316.4)÷(1+13%)×13%=241800(元)
C.500×4520÷(1+13%)×13%=260000(元)
D.500×(4520-316.4)×13%=273234(元)
【答案】C
【解析】產(chǎn)品為“彩電”(金銀首飾以外的產(chǎn)品),以同期新貨物的不含增值稅銷售價(jià)格為計(jì)稅銷售額,選項(xiàng)ABD均考慮“差價(jià)”計(jì)稅,錯(cuò)誤。
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3.甲公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。
A.支付住宿費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額1200元
B.購進(jìn)貨車的進(jìn)項(xiàng)稅額78000元
C.購進(jìn)勞保用品的進(jìn)項(xiàng)稅額300元
D.購進(jìn)生產(chǎn)用液晶面板的進(jìn)項(xiàng)稅額390000元
【答案】BD
【解析】(1)選項(xiàng)A:購進(jìn)住宿服務(wù)用于集體福利不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;(2)選項(xiàng)B:購進(jìn)固定資產(chǎn)兼用于生產(chǎn)經(jīng)營和集體福利,其進(jìn)項(xiàng)稅額可以全部抵扣;(3)選項(xiàng)C:購進(jìn)勞保用品,由于取得的是增值稅“普通”發(fā)票,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
4.甲公司的下列業(yè)務(wù)中,屬于增值稅視同銷售貨物行為的是( )。
A.將自產(chǎn)的800臺(tái)Z型彩電委托某商場代銷
B.將自產(chǎn)的400臺(tái)Z型彩電作為投資提供給某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)
C.將購進(jìn)的50臺(tái)電腦用于職工休閑娛樂吧
D.將自產(chǎn)的150臺(tái)Z型彩電無償贈(zèng)送給某醫(yī)院
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C:將購進(jìn)的貨物用于集體福利,不視同銷售貨物。
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