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1.甲汽車廠將1輛生產(chǎn)成本5萬(wàn)元的自產(chǎn)小汽車用于抵償債務(wù),同型號(hào)小汽車不含增值稅平均售價(jià)10萬(wàn)元/輛,不含增值稅最高售價(jià)12萬(wàn)元/輛。已知小汽車消費(fèi)稅稅率5%。甲汽車廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中,正確的是( )。
A.1×10×5%=0.5萬(wàn)元
B.1×12×5%=0.6萬(wàn)元
C.1×5×5%=0.25萬(wàn)元
D.1×5×(1+5%)×5%=0.2625萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】消費(fèi)稅納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)的,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。選項(xiàng)B正確。
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2.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.汽車廠銷售雪地車
B.手表廠銷售高檔手表
C.珠寶店銷售珍珠項(xiàng)鏈
D.商場(chǎng)銷售木制一次性筷子
【正確答案】B
【答案解析】(1)雪地車不屬于消費(fèi)稅征收范圍;因此選項(xiàng)A不正確。(2)納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,于納稅人銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)B正確。(3)珍珠項(xiàng)鏈和木制一次性筷子屬于應(yīng)稅消費(fèi)品,但只在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收一次消費(fèi)稅,在批發(fā)零售環(huán)節(jié)不征;因此選項(xiàng)CD不正確。
3.現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定,委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,一般由受托方代收代繳消費(fèi)稅,但個(gè)別情況由委托方回原地納稅。下列情形中,委托方應(yīng)回原地納稅的是( )。
A.受托方是外商投資企業(yè)
B.受托方是國(guó)有企業(yè)
C.受托方是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者
D.受托方是股份制企業(yè)
【正確答案】C
【答案解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的由受托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅,受托方是個(gè)人的除外。
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