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1.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,下列消費(fèi)品中,實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅的是( )。
A.啤酒
B.汽油
C.卷煙
D.高檔手表
【正確答案】C
【答案解析】(1)選項(xiàng)AB,從量定額計(jì)征消費(fèi)稅;(2)選項(xiàng)C,卷煙、白酒實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅;(3)選項(xiàng)D,從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅。
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8月29日考試試題摘選(更新于8月29日當(dāng)天考試后)
2.某珠寶生產(chǎn)企業(yè)本期外購(gòu)珠寶取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100 000元,該珠寶企業(yè)本期領(lǐng)用20%的珠寶生產(chǎn)貴重首飾,生產(chǎn)出貴重首飾對(duì)外銷售,取得不含稅銷售額200 000元。已知珠寶消費(fèi)稅稅率為10%。則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅為( )。
A.0
B.200 000×10%+100 000×10%=30 000元
C.200 000×10%-100 000×10%=10 000元
D.200 000×10%-100 000×20%×10%=18 000元
【正確答案】D
【答案解析】外購(gòu)已稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,符合扣除條件的,可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除已納消費(fèi)稅。準(zhǔn)予扣除消費(fèi)稅=100 000×20%×10%=2 000(元);應(yīng)納消費(fèi)稅=200 000×10%-2 000=18 000(元)。
3.某白酒廠2018年春節(jié)前,將新研制的糧食白酒1噸作為過(guò)節(jié)福利發(fā)放給員工飲用,該糧食白酒無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。已知該批糧食白酒生產(chǎn)成本20 000元,成本利潤(rùn)率為5%,白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%;定額稅率為0.5元/500克。則該批糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為( )。
A.[20 000×(1+5%)]÷(1-20%)×20%+1×2 000×0.5=6 250元
B.[20 000×(1+5%)+(1×2 000×0.5)]÷(1-20%)×20%=5 500元
C.[20 000×(1+5%)+(1×2 000×0.5)]÷(1-20%)×20%+1×2 000×0.5=6 500元
D.[20 000×(1+5%)+(1×2 000×0.5)]×20%+1×2 000×0.5=5 400元
【正確答案】C
【答案解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于企業(yè)員工福利的,應(yīng)按照同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。 (1)組成計(jì)稅價(jià)格=[20 000×(1+5%)+(1×2 000×0.5)]÷(1-20%)=27 500(元); (2)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=27 500×20%+1×2 000×0.5=6 500(元)。
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