2020年初級(jí)會(huì)計(jì)考試8月29日-9月10日進(jìn)行,職上網(wǎng)小編發(fā)布“2020年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)試題考點(diǎn):消費(fèi)稅的計(jì)算”,更多關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬試題,請關(guān)注新東方職上網(wǎng) 或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。
2020年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)試題考點(diǎn):消費(fèi)稅的計(jì)算
一、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
1、自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算:
(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的:
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)+ (1-比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格x比例稅率
(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的:
組成計(jì)稅價(jià)格= (成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量x定額稅率) + ( 1-比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格x比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量x定額稅率
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8月29日考試試題摘選(更新于8月29日當(dāng)天考試后)
二、委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅的計(jì)算
(1 )實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的:
組成計(jì)稅價(jià)格= ( 材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率),
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率
( 2 )實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的:
組成計(jì)稅價(jià)格= (材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率) + ( 1-比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率
三、 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
(1)從價(jià)定率計(jì)征應(yīng)納稅額的計(jì)算:
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
(2)實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅辦法應(yīng)納稅額的計(jì)算:
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
四、已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算
為了避免重復(fù)征稅,現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定,對外購應(yīng)稅消費(fèi)品和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí),按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。
★不包含:酒(葡萄酒例外)、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料。外購的抵扣范圍沒有摩托車。
五、特殊環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
1、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算(批發(fā)環(huán)節(jié)加征)
(1)卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后,批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。(不然加征就沒有意義了)
(2)卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地,總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的,由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。
2、超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算(零售環(huán)節(jié)加征10%)
(1)每輛零售價(jià)格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車。
出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品(生產(chǎn)對外貿(mào))。
3、出口不免稅也不退稅:一般商貿(mào)企業(yè)。
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