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甲公司為居民企業(yè),主要從事手機(jī)生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018年度的經(jīng)營情況如下:
(1)取得手機(jī)銷售收入8000萬元,提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬元。
(2)確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)6萬元。
(3)接受乙公司投資,取得投資款2000萬元。
(4)當(dāng)年3月因生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)借款300萬元,其中向金融企業(yè)借款250萬元,期限6個(gè)月,年利率為6%,向非金融企業(yè)丙公司借款50萬元,期限6個(gè)月,年利率10%,利息均已支付。
(5)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),按規(guī)定向保險(xiǎn)公司繳納保險(xiǎn)費(fèi)5萬元。
(6)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金15萬元。
(7)發(fā)生合理的會(huì)議費(fèi)30萬元。
(8)發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元。
(9)通過市民政部門用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出80萬元,直接向某小學(xué)捐贈(zèng)9萬元、向貧困戶王某捐贈(zèng)2萬元。
(10)全年利潤總額750萬元。
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8月29日考試試題摘選(更新于8月29日當(dāng)天考試后)
已知:公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.根據(jù)資料,下列選項(xiàng)中可以計(jì)入企業(yè)所得稅收入總額的是( )。
A.收到乙公司的投資款2000萬元
B.手機(jī)銷售收入8000萬元
C.提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬元
D.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)6萬元
【答案】BCD
2.在計(jì)算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的利息支出的下列計(jì)算列式中,正確的是( )。
A.250×6%÷12×6=7.5(萬元)
B.250×6%÷12×6+50×10%÷12×6=10(萬元)
C.250×10%÷12×6+50×10%÷12×6=15(萬元)
D.250×6%÷12×6+50×6%÷12×6=9(萬元)
【答案】D
【解析】(1)6%、10%是年利率,借款期限是6個(gè)月,記得要算半年的利息;(2)向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出據(jù)實(shí)扣除;(3)向非金融企業(yè)借款年利率10%明顯超過金融企業(yè)同期同類貸款利率,稅前按限額扣,應(yīng)使用6%計(jì)算。
3.下列各項(xiàng)中,在計(jì)算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),不得扣除的是( )。
A.發(fā)生的合理會(huì)議費(fèi)30萬元
B.向保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)費(fèi)5萬元
C.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金15萬元
D.非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元
【答案】CD
【解析】(1)選項(xiàng)C:未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,不得稅前扣除;(2)選項(xiàng)D:與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出,不得稅前扣除。
4.在計(jì)算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出的下列計(jì)算列式中,正確的是( )。
A.80+9+2
B.80+9
C.80+2
D.80
【答案】D
【解析】(1)直接捐贈(zèng)支出不得在稅前扣除,本題向某小學(xué)捐贈(zèng)的支出,向貧困戶捐贈(zèng)的支出,均是直接進(jìn)行的捐贈(zèng),不得稅前扣除,選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤;(2)選項(xiàng)D:公益性捐贈(zèng)支出的扣除限額=750×12%=90(萬元),實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出80萬元未超過限額,允許據(jù)實(shí)在稅前扣除。
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