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【單選題】某運輸公司為增值稅一般納稅人,10月份取得國內(nèi)貨運收入277 500元(含稅),裝卸收入10 600元(含稅)。當月支付給其他運輸單位運費,取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅款12 000元,購入辦公用品一批,取得增值稅專用發(fā)票注明稅款1 700元。已知:收入分開核算,發(fā)票均已通過認證。則該運輸公司10月應納的增值稅為( )。(已知交通運輸服務稅率為9%,現(xiàn)代服務的稅率為6%)
A.277 500÷(1+9%)×9%+10 600÷(1+9%)×9%-12 000-1 700=10 088.07(元)
B.277 500÷(1+9%)×9%+10 600÷(1+6%)×6%-12 000-1 700=9 812.84(元)
C.277 500÷(1+9%)×9%+10 600÷(1+17%)×17%-12 000-1 700=10 753.01(元)
D.277 500÷(1+9%)×9%+10 600÷(1+3%)×3%-12 000-1 700=9 521.58(元)
『正確答案』B
『答案解析』本題考核增值稅的計算。貨運收入屬于交通運輸服務,稅率9%,裝卸收入屬于現(xiàn)代服務業(yè)收入,稅率6%。注意需換算為不含稅收入再來計算增值稅銷項稅額。注意,裝卸服務屬于“現(xiàn)代服務”稅目,稅率為6%。
【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,2019年9月進口貨物一批,海關審定的關稅完稅價格為116萬元。已知增值稅稅率為13%;關稅稅率為10%。計算甲公司當月該筆業(yè)務應繳納增值稅稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.116×(1+10%)÷(1+13%)×13%=14.68(萬元)
B.116÷(1+13%)×13%=13.35(萬元)
C.116×(1+10%)×13%=16.59(萬元)
D.116×13%=15.08(萬元)
『正確答案』C
『答案解析』本題考核進口貨物應納稅額的計算。進口環(huán)節(jié)應納增值稅稅額=關稅完稅價格×(1+關稅稅率)×增值稅稅率
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【單選題】甲公司為一般納稅人,當期取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單,票價2200元,民航發(fā)展基金50元,燃油附加費120元。下列選項中,關于甲公司購進旅客運輸服務的進項稅額計算,正確的是( )。
A.(2200+120)÷(1+9%)×9%=191.56(元)
B.(2200+50)÷(1+9%)×9%=185.78(元)
C.(2200+50+120)÷(1+9%)×9%=195.69(元)
D.2200÷(1+9%)×9%=181.65(元)
『正確答案』A
『答案解析』航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%=(2 200+120)÷(1+9%)×9%=191.56(元)。
【單選題】甲便利店為增值稅小規(guī)模納稅人,2019年第四季度零售商品取得收入103 000元,將一批外購商品無償贈送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動,該批商品的含稅價格721元。已知增值稅征收率為3%。計算甲便利店第四季度應繳納增值稅稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.[103 000+721÷(1+3%)]×3%=3 111(元)
B.(103 000+721)×3%=3 111.63(元)
C.[103 000÷(1+3%)+721]×3%=3 021.63(元)
D.(103 000+721)÷(1+3%)×3%=3 021(元)
『正確答案』D
『答案解析』本題考核小規(guī)模納稅人增值稅的計算。捐贈應視同銷售,小規(guī)模納稅人零售收入與捐贈收入均為含稅價格,因此一并換算為不含稅金額再乘以征收率。
【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列關于增值稅應稅銷售額確定的表述中,不正確的是( )。
A.納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額
B.納稅人提供旅游服務,可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額,不得扣除任何費用
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外)以取得的全部價款和價外費用,扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額
D.航空運輸企業(yè)的銷售額不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款
『正確答案』B
『答案解析』本題考核增值稅應稅銷售額的綜合確定。選項B,旅游服務試點納稅人提供旅游服務,可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。
【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于免稅項目的是( )。
A.超市銷售保健品
B.外貿(mào)公司進口供殘疾人專用的物品
C.商場銷售兒童玩具
D.外國政府無償援助的進口物資
『正確答案』D
『答案解析』外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備,免稅;由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品,免稅。外貿(mào)企業(yè)進口殘疾人專用物品不免稅。
【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中,正確的是( )。
A.委托他人代銷貨物的,為貨物發(fā)出的當天
B.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,為金融商品所有權轉(zhuǎn)移的當天
C.采用預收貨款方式銷售貨物,貨物生產(chǎn)工期不超過12個月的,為收到預收款的當天
D.采取直接收款方式銷售貨物的,為貨物發(fā)出的當天
『正確答案』B
『答案解析』本題考核增值稅的納稅義務發(fā)生時間。選項A,委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當天;選項C,采取預收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;選項D,納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物,已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬,但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的,其納稅義務發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。
【單選題】李某戶籍所在地在Q市,居住地在L市,工作單位在M市。2018年9月李某將位于N市的住房出售,則出售該住房增值稅的納稅地點是( )。
A.Q市稅務機關
B.L市稅務機關
C.M市稅務機關
D.N市稅務機關
『正確答案』D
『答案解析』本題考核增值稅納稅地點。根據(jù)規(guī)定,“其他個人”提供建筑服務,銷售或者租賃不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓自然資源使用權,應向建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務機關申報納稅。
【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,一般納稅人發(fā)生的下列行為中,可以開具增值稅專用發(fā)票的是( )。
A.律師事務所向消費者個人提供咨詢服務
B.生產(chǎn)企業(yè)向一般納稅人銷售貨物
C.商業(yè)企業(yè)向消費者個人零售食品
D.書店向消費者個人銷售圖書
『正確答案』B
『答案解析』向消費者個人銷售貨物、提供應稅勞務或者發(fā)生應稅行為的,不得開具增值稅專用發(fā)票。
【單選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于消費稅納稅人的是( )。
A.白酒批發(fā)商
B.卷煙生產(chǎn)商
C.鉆石進口商
D.高檔化妝品零售商
『正確答案』B
『答案解析』本題考核消費稅的征稅范圍。高檔豪華小汽車在消費環(huán)節(jié)加征一道消費稅。
【單選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列商品中,不屬于消費稅征稅范圍的是( )。
A.金銀首飾
B.調(diào)味料酒
C.汽油
D.煙絲
『正確答案』B
『答案解析』本題考核消費稅的稅目。調(diào)味料酒不征消費稅。
【單選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列行為中,應繳納消費稅的是( )。
A.卷煙廠銷售自產(chǎn)的卷煙
B.汽車廠銷售自產(chǎn)的載貨汽車
C.外貿(mào)公司進口高檔電器產(chǎn)品
D.銀行銷售金銀紀念幣
『正確答案』A
『答案解析』本題考核消費稅稅目與征稅范圍的結(jié)合。目前征收消費稅的應稅消費品有:煙、酒、高檔化妝品、成品油、貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、小汽車、摩托車、電池、涂料,所以選項A正確。
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