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甲公司為居民企業(yè),主要從事手機生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018年度的經(jīng)營情況如下:
(1)取得手機銷售收入8000萬元,提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬元。
(2)確實無法償付的應(yīng)付款項6萬元。
(3)接受乙公司投資,取得投資款2000萬元。
(4)當年3月因生產(chǎn)經(jīng)營活動借款300萬元,其中向金融企業(yè)借款250萬元,期限6個月,年利率為6%,向非金融企業(yè)丙公司借款50萬元,期限6個月,年利率10%,利息均已支付。
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(5)參加財產(chǎn)保險,按規(guī)定向保險公司繳納保險費5萬元。
(6)計提壞賬準備金15萬元。
(7)發(fā)生合理的會議費30萬元。
(8)發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元。
(9)通過市民政部門用于公益事業(yè)的捐贈支出80萬元,直接向某小學捐贈9萬元、向貧困戶王某捐贈2萬元。
(10)全年利潤總額750萬元。
已知:公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.根據(jù)資料,下列選項中可以計入企業(yè)所得稅收入總額的是( )。
A.收到乙公司的投資款2000萬元
B.手機銷售收入8000萬元
C.提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬元
D.確實無法償付的應(yīng)付款項6萬元
【答案】BCD
2.在計算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準予扣除的利息支出的下列計算列式中,正確的是( )。
A.250×6%÷12×6=7.5(萬元)
B.250×6%÷12×6+50×10%÷12×6=10(萬元)
C.250×10%÷12×6+50×10%÷12×6=15(萬元)
D.250×6%÷12×6+50×6%÷12×6=9(萬元)
【答案】D
【解析】(1)6%、10%是年利率,借款期限是6個月,記得要算半年的利息;(2)向金融機構(gòu)借款的利息支出據(jù)實扣除;(3)向非金融企業(yè)借款年利率10%明顯超過金融企業(yè)同期同類貸款利率,稅前按限額扣,應(yīng)使用6%計算。
3.下列各項中,在計算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,不得扣除的是( )。
A.發(fā)生的合理會議費30萬元
B.向保險公司繳納的保險費5萬元
C.計提的壞賬準備金15萬元
D.非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元
【答案】CD
【解析】(1)選項C:未經(jīng)核定的準備金支出,不得稅前扣除;(2)選項D:與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出,不得稅前扣除。
4.在計算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準予扣除的捐贈支出的下列計算列式中,正確的是( )。
A.80+9+2
B.80+9
C.80+2
D.80
【答案】D
【解析】(1)直接捐贈支出不得在稅前扣除,本題向某小學捐贈的支出,向貧困戶捐贈的支出,均是直接進行的捐贈,不得稅前扣除,選項ABC錯誤;(2)選項D:公益性捐贈支出的扣除限額=750×12%=90(萬元),實際發(fā)生的公益性捐贈支出80萬元未超過限額,允許據(jù)實在稅前扣除。
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