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　　11.下列各項中，不屬于“利潤表”中應(yīng)列示的項目是( )。

　　A.其他收益

　　B.其他綜合收益的稅后凈額

　　C.資產(chǎn)處置收益

　　D.遞延收益

　　正確答案:D

　　解析:利潤表填列項目包括：營業(yè)收入、 營業(yè)成本、 稅金及附加、期間費(fèi)用、 研發(fā)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、信用減值損失、其他收益、投資收益、公允價值變動收益、資產(chǎn)處置收益、營業(yè)利潤、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、利潤總額、所得稅費(fèi)用、 凈利潤、其他綜合收益的稅后凈額、綜合收益總額以及每股收益。選項D屬于資產(chǎn)負(fù)債表中列示的項目。

　　12.某企業(yè)因臺風(fēng)造成原材料毀損一批。該批原材料取得時的成本為20萬元，負(fù)擔(dān)的增值稅為3.2萬元，該批原材料的計稅價格為22萬元。取得保險公司的賠款為10萬元。則此項業(yè)務(wù)下列表述正確的是( )。

　　A.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3.52萬元

　　B.應(yīng)計入待處理財產(chǎn)損溢23.52萬元

　　C.應(yīng)計入營業(yè)外支出10萬元

　　D.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)3.2萬元

　　正確答案:C

　　解析:該企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄為： 借：待處理財產(chǎn)損溢 20

　　貸：原材料 20

　　借：其他應(yīng)收款 10

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 10

　　借：營業(yè)外支出 10

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 10

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　　13.下列各項中，屬于余額試算平衡的直接依據(jù)的是( )。

　　A.借貸記賬法的記賬規(guī)則

　　B.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

　　C.賬戶的結(jié)構(gòu)

　　D.賬戶對應(yīng)關(guān)系

　　正確答案:B

　　解析:余額試算平衡，是指全部賬戶借方期末(初)余額合計與全部賬戶貸方期末(初)余額合計保持平衡,即：全部賬戶借方期末(初)余額合計=全部賬戶貸方期末(初)余額合計。余額試算平衡的直接依據(jù)是財務(wù)狀況等式,即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。

　　14.A公司2019年年初未分配利潤借方余額為500萬元，當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額800萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，假定年初虧損可用稅前利潤彌補(bǔ)。不考慮其他相關(guān)因素，A公司當(dāng)年年末未分配利潤的余額為( )萬元。

　　A.300

　　B.275

　　C.225

　　D.725

　　正確答案:C

　　解析:當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤：800-(800-500)×25%=725(萬元)，年末未分配利潤=725-500=225(萬元)。

　　15.某商貿(mào)企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，采用售價金額核算法核算庫存商品，2019年2月初庫存商品成本為1200萬元，售價總額為1500萬元，本月購進(jìn)商品進(jìn)價成本為1000萬元，售價總額為1250萬元，本月銷售收入1 160萬元(含稅)，則月末結(jié)存庫存商品的實際成本為( )萬元。

　　A.1200

　　B.1220

　　C.1320

　　D.1400

　　正確答案:D

　　解析:本月不含稅銷售收入=1160÷(1+16%)=1000(萬元)，商品進(jìn)銷差價率=[(1500-1200)+(1250-1000)]÷(1500+1250)×100%=20%，月末結(jié)存庫存商品的實際成本=1200+1000-1000×(1-20%)=1400(萬元)。

　　16.M公司2019年度應(yīng)納稅所得額為2500萬元，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額50萬元，期末余額20萬元，遞延所得稅負(fù)債期初余額100萬元，期末余額80萬元，M公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則M公司2019年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為( )萬元。

　　A.625

　　B.635

　　C.655

　　D.645

　　正確答案:B

　　解析:所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=2500×25%+(80-100)-(20-50)=635(萬元)。M公司應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄為： 借：所得稅費(fèi)用 635

　　遞延所得稅負(fù)債 20

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 625

　　遞延所得稅資產(chǎn) 30

　　17.下列各項中，不應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目反映的是( )。

　　A.委托代銷商品

　　B.發(fā)出商品

　　C.生產(chǎn)成本

　　D.工程物資

　　正確答案:D

　　解析:“存貨”項目,反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值或成本(成本與可變現(xiàn)凈值孰低)。存貨包括備種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。本項目應(yīng)根據(jù)“材料采購”“原材料”“低值易耗品”“庫存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“委托代銷商品”“生產(chǎn)成本”“受托代銷商品”等科目的期未余額合計數(shù),減去“受托代銷商款”“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。工程物資應(yīng)列入“在建工程”項目。

　　18.企業(yè)發(fā)生的下列各項稅費(fèi)中不應(yīng)記入“稅金及附加”科目的是( )。

　　A.自用房產(chǎn)交納的房產(chǎn)稅

　　B.處置固定資產(chǎn)交納的增值稅

　　C.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅

　　D.銷售商品交納的教育費(fèi)附加

　　正確答案:B

　　解析:增值稅為價外稅，不計入稅金及附加。

　　19.下列各項中屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的是( )。

　　A.工業(yè)企業(yè)外購價值很低的生產(chǎn)工具

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)待售的商品房

　　C.商貿(mào)企業(yè)銷售的電腦

　　D.4S店自用小汽車

　　正確答案:D

　　解析:企業(yè)固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有且使用壽命超過一個會計年度。選項ABC均屬于企業(yè)的存貨。

　　20.下列各項中，關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的會計處理表述不正確的是( )。

　　A.按產(chǎn)品的賬面價值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本

　　B.按產(chǎn)品的公允價值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

　　C.按產(chǎn)品的賬面價值加上增值稅銷項稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

　　D.按產(chǎn)品的公允價值加上增值稅銷項稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

　　正確答案:C

　　解析:相關(guān)會計分錄為：確認(rèn)時： 借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等(公允價值+銷項稅額)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利(公允價值+銷項稅額)

　　發(fā)放時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(公允價值)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(公允價值×增值稅稅率)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(賬面價值)

　　貸：庫存商品(賬面價值)