2020初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》練習(xí)題及答案(5)，更多關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) 或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。

　　【單選題】甲便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年第4季度零售商品取得收入1030000元;將一批外購(gòu)商品無(wú)償贈(zèng)送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動(dòng)，該批商品的含稅價(jià)格721元。已知增值稅征收率為3%。計(jì)算甲便利店第4季度應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是()。

　　A.[1030000+721÷(1+3%)]×3%

　　B.(1030000+721)×3%

　　C.[1030000÷(1+3%)+721]×3%

　　D.(1030000+721)÷(1+3%)×3%

　　【答案】D

　　【解析】(1)商業(yè)企業(yè)的零售價(jià)屬于含增值稅價(jià)，甲便利店零售商品取得的1030000元收入應(yīng)價(jià)稅分離;(2)將外購(gòu)的貨物用于贈(zèng)送，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物;(3)甲便利店是小規(guī)模納稅人。因此，甲便利店第4季度應(yīng)繳納的增值稅稅額=(1030000+721)÷(1+3%)×3%=30021(元)。

　　【單選題】甲設(shè)計(jì)公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年6月提供設(shè)計(jì)服務(wù)取得含增值稅價(jià)款206000元;因服務(wù)中止，退還給客戶含增值稅價(jià)款10300元。已知小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，甲設(shè)計(jì)公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。

　　A.206000÷(1+3%)×3%=6000(元)

　　B.206000×3%=6180(元)

　　C.(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)

　　D.(206000-10300)×3%=5871(元)

　　【答案】C

　　【解析】甲設(shè)計(jì)公司應(yīng)繳納的增值稅=(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)。

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　　【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年9月進(jìn)口貨物一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為113萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13%，關(guān)稅稅率為10%。計(jì)算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是()。

　　A.113÷(1+13%)×13%=13(萬(wàn)元)

　　B.113×(1+10%)÷(1+13%)×13%=14.3(萬(wàn)元)

　　C.113×13%=14.69(萬(wàn)元)

　　D.113×(1+10%)×13%=16.159(萬(wàn)元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格×(1+關(guān)稅稅率)×增值稅稅率=113×(1+10%)×13%=16.159(萬(wàn)元);(2)進(jìn)口貨物直接按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅，不存在價(jià)稅分離的問(wèn)題，“稅價(jià)格”。

　　【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的是()。

　　A.商店銷(xiāo)售糖果

　　B.木材加工廠銷(xiāo)售原木

　　C.糧店銷(xiāo)售面粉

　　D.農(nóng)民銷(xiāo)售自產(chǎn)糧食

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于常規(guī)的貨物銷(xiāo)售行為，應(yīng)依法繳納增值稅。(2)選項(xiàng)BCD：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，選項(xiàng)B是加工者銷(xiāo)售，不符合免稅規(guī)定;選項(xiàng)C是銷(xiāo)售者銷(xiāo)售，不符合免稅規(guī)定。

　　【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅項(xiàng)目的是()。

　　A.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

　　B.裝修公司提供的裝飾服務(wù)

　　C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　D.福利彩票的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項(xiàng)B：裝修公司提供的裝飾服務(wù)，應(yīng)按“建筑服務(wù)”計(jì)繳增值稅;(2)選項(xiàng)C：“個(gè)人”轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅;(3)選項(xiàng)D：福利彩票、體育彩票的“發(fā)行”收入免征增值稅，代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)”計(jì)繳增值稅。

　　【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，但放棄免稅后，一定期限內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。該期限為()。

　　A.42個(gè)月

　　B.36個(gè)月

　　C.60個(gè)月

　　D.48個(gè)月

　　【答案】B

　　【解析】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照有關(guān)規(guī)定繳納增值稅;納稅人放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

　　【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)用途的表述中正確的是()。

　　A.作為購(gòu)買(mǎi)方報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證

　　B.作為銷(xiāo)售方核算銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的記賬憑證

　　C.作為購(gòu)買(mǎi)方核算采購(gòu)成本的記賬憑證

　　D.作為購(gòu)買(mǎi)方核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證

　　【答案】B

　　【解析】(1)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)，作為銷(xiāo)售方核算銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的記賬憑證。(2)其他：①發(fā)票聯(lián)，作為購(gòu)買(mǎi)方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證;②抵扣聯(lián)，作為購(gòu)買(mǎi)方報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證;③其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。

　　【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的是()。

　　A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售房屋

　　B.百貨公司向小規(guī)模納稅人零售食品

　　C.超市向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售紅酒

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所向一般納稅人提供咨詢服務(wù)

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng)AC：應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;(2)選項(xiàng)B：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的是()。

　　A.家電商場(chǎng)向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售電視機(jī)

　　B.百貨商店向小規(guī)模納稅人零售服裝

　　C.手機(jī)專賣(mài)店向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售手機(jī)修理勞務(wù)

　　D.商貿(mào)公司向一般納稅人銷(xiāo)售辦公用品

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng)AC：應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;(2)選項(xiàng)B：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。