2020初級會計師經(jīng)濟法基礎(chǔ)不定項試題：增值稅，更多關(guān)于初級會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng) 或微信搜索“職上會計人”。

　　【資料1】甲食品廠為增值稅一般納稅人，主要從事食品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2019年10月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購進生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額26000元;購進辦公設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8500元;支付包裝設(shè)計費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1200元;購進用于集體福利的食用油取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2600元。

　　(2)銷售袋裝食品取得含稅價款678000元，另收取合同違約金56500元。

　　(3)采取分期收款方式銷售飲料，含稅總價款113000元，合同約定分3個月收取貨款，本月應(yīng)收取含稅價款45200元。

　　(4)贈送給兒童福利院自產(chǎn)瓶裝乳制品，該批乳制品生產(chǎn)成本2320元，同類乳制品含稅銷售價款3390元。

　　已知：除了食用油適用9%的增值稅稅率外，其他貨物適用的增值稅稅率均為13%，成本利潤率為10%;取得的增值稅專用發(fā)票均已勾選認證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.下列甲食品廠當月發(fā)生的進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是()。

　　A.購進辦公設(shè)備的進項稅額8500元

　　B.購進用于集體福利的食用油的進項稅額2600元

　　C.購進生產(chǎn)用原材料的進項稅額26000元

　　D.支付包裝設(shè)計費的進項稅額1200元

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：購進貨物用于集體福利.個人消費的，其進項稅額不得抵扣。

　　2.甲食品廠當月銷售袋裝食品增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是()。

　　A.678000÷(1+13%)×13%=78000(元)

　　B.(678000+56500)×13%=95485(元)

　　C.(678000+56500)÷(1+13%)×13%=84500(元)

　　D.[678000+56500÷(1+13%)]×13%=94640(元)

　　【答案】C

　　【解析】銷售貨物同時收取的合同違約金56500元屬于價外費用(視為含稅收入)，應(yīng)價稅分離后并入銷售額。

　　3.甲食品廠當月銷售飲料增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是()。

　　A.45200×13%=5876(元)

　　B.45200÷(1+13%)×13%=5200(元)

　　C.113000÷(1+13%)×13%=13000(元)

　　D.113000×13%=14690(元)

　　【答案】B

　　【解析】采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定的收款日期的當天。在本題中，合同約定本月應(yīng)收款項為45200元，本月應(yīng)按照45200元計算銷項稅額。

　　4.甲食品廠當月贈送自產(chǎn)瓶裝乳制品增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是()。

　　A.3390×13%=440.7(元)

　　B.3390÷(1+13%)×13%=390(元)

　　C.2320÷(1+13%)×13%=266.90(元)

　　D.2320×(1+10%)×13%=331.76(元)

　　【答案】B

　　【解析】該批乳制品有同類乳制品價格，應(yīng)按同類乳制品的平均銷售價格確定銷售額，不能按照組成計稅價格確定銷售額。

　　【資料2】甲制藥廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售降壓藥、降糖藥及免稅藥。2019年10月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購進降壓藥原料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額85萬元;支付其運輸費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.32萬元。

　　(2)購進免稅藥原料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額51萬元;支付其運輸費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.88萬元。

　　(3)銷售降壓藥600箱，取得含稅價款768.4萬元;沒收逾期未退還包裝箱押金22.6萬元。

　　(4)將10箱自產(chǎn)的新型降壓藥贈送給某醫(yī)院臨床使用，成本4.68萬元/箱，無同類藥品銷售價格。

　　(5)銷售降糖藥500箱，其中450箱不含稅單價為1.5萬元/箱，50箱不含稅單價為1.6萬元/箱。

　　已知：降壓藥.降糖藥適用的增值稅稅率為13%，成本利潤率為10%;取得的增值稅專用發(fā)票均已勾選認證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.下列增值稅進項稅額中，準予抵扣的是()。

　　A.購進免稅藥原料運輸費的進項稅額0.88萬元

　　B.購進降壓藥原料運輸費的進項稅額1.32萬元

　　C.購進降壓藥原料的進項稅額85萬元

　　D.購進免稅藥原料的進項稅額51萬元

　　【答案】BC

　　【解析】(1)選項AD：購進的貨物用于免稅藥的，貨物本身的進項稅額不得抵扣，其運費的進項稅額也不得抵扣;(2)選項BC：購進的貨物用于降壓藥(應(yīng)稅項目)的，貨物本身的進項稅額可以抵扣，其運費的進項稅額也可以抵扣。

　　2.甲制藥廠當月銷售降壓藥增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是()。

　　A.(768.4+22.6)×13%

　　B.(768.4+22.6)÷(1+13%)×13%

　　C.768.4×13%

　　D.[768.4+22.6÷(1+13%)]×13%

　　【答案】B

　　【解析】沒收逾期未退還包裝箱的押金，視為含稅收入，應(yīng)價稅分離后并入銷售額。

　　3.甲制藥廠當月贈送新型降壓藥增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是()。

　　A.10×4.68÷(1+13%)×13%

　　B.10×4.68×(1+10%)÷(1+13%)×13%

　　C.10×4.68×(1+10%)×13%

　　D.10×4.68×13%

　　【答案】C

　　【解析】(1)將自產(chǎn)的貨物用于贈送，視同銷售貨物;(2)由于沒有同類貨物的平均銷售價格，只能計算組成計稅價格;(3)由于降壓藥并非應(yīng)稅消費品，組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)。

　　4.甲制藥廠當月銷售降糖藥增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是()。

　　A.(1.5×450+50×1.6)×13%

　　B.(1.5×450+50×1.6)÷(1+13%)×13%

　　C.1.5×500×13%

　　D.1.6×500×13%

　　【答案】A

　　【解析】本題屬于直接銷售，直接以不含增值稅的銷售額(1.5×450+1.6×50)計算銷項稅額即可，與最低價格.最高價格.平均價格統(tǒng)統(tǒng)無關(guān)。

　　【資料3】甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售洗衣機。2019年10月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額272000元;支付運輸費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2750元。

　　(2)購進低值易耗品，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額8500元。

　　(3)銷售A型洗衣機1000臺，含稅銷售單價3510元/臺;另收取優(yōu)質(zhì)費526500元.包裝物租金175500元。

　　(4)采取以舊換新方式銷售A型洗衣機50臺，舊洗衣機每臺作價117元(含稅)。

　　(5)向優(yōu)秀職工發(fā)放A型洗衣機10臺，每臺生產(chǎn)成本2106元。

　　已知：洗衣機適用的增值稅稅率為13%，上期留抵增值稅額59000元，當月取得的增值稅專用發(fā)票均已勾選認證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.下列增值稅進項稅額中，準予抵扣的是()。

　　A.購進低值易耗品的進項稅額8500元

　　B.上期留抵的增值稅額59000元

　　C.購進原材料的進項稅額272000元

　　D.支付運輸費的進項稅額2750元

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：購進低值易耗品取得的是增值稅普通發(fā)票，不得抵扣進項稅額。

　　2.甲公司業(yè)務(wù)(3)中銷售A型洗衣機增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是()。

　　A.[1000×3510+526500÷(1+13%)]×13%

　　B.(1000×3510+526500+175500)×13%

　　C.(1000×3510+526500+175500)÷(1+13%)×13%

　　D.1000×3510×13%

　　【答案】C

　　【解析】銷售洗衣機同時收取的優(yōu)質(zhì)費.包裝物租金均屬于價外費用(視為含稅收入)，應(yīng)價稅分離后并入銷售額。

　　3.甲公司當月以舊換新方式銷售A型洗衣機增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是()。

　　A.50×3510×13%

　　B.50×(3510-117)÷(1+13%)×13%

　　C.50×3510÷(1+13%)×13%

　　D.50×(3510-117)×13%

　　【答案】C

　　【解析】除金銀首飾外，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。

　　4.甲公司當月向優(yōu)秀職工發(fā)放A型洗衣機增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是()。

　　A.10×2106÷(1+13%)×13%

　　B.10×3510×13%

　　C.10×2106×13%

　　D.10×3510÷(1+13%)×13%

　　【答案】D

　　【解析】由于甲公司最近時期一直在銷售A型洗衣機，無需計算組成計稅價格，直接按照A型洗衣機的平均銷售價格計算繳納增值稅。

　　【資料4】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運輸服務(wù)，2019年10月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購進辦公用小轎車1部，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額25500元。

　　(2)購進貨車用柴油，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額51000元。

　　(3)提供貨物運輸服務(wù)，取得含稅價款1110000元，同時收取保價費2220元。

　　(4)提供貨物裝卸搬運服務(wù)，取得含稅價款31800元;因損壞所搬運的貨物，向客戶支付賠償款5300元。

　　(5)提供貨物倉儲服務(wù)，取得含稅價款116600元，另外收取貨物逾期保管費21200元。

　　已知：交通運輸服務(wù)適用的增值稅稅率為9%，物流輔助服務(wù)適用的增值稅稅率為6%，當月取得的增值稅專用發(fā)票均已勾選認證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.下列關(guān)于增值稅進項稅額抵扣的表述中，正確的是()。

　　A.購進柴油的進項稅額51000元，準予抵扣

　　B.購進柴油的進項稅額51000元，不得抵扣

　　C.購進小轎車的進項稅額25500元，準予抵扣

　　D.購進小轎車的進項稅額25500元，不得抵扣

　　【答案】AC

　　2.甲公司當月提供貨物運輸服務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是()。

　　A.(1110000+2220)×9%

　　B.1110000×9%

　　C.(1110000+2220)÷(1+9%)×9%

　　D.1110000×(1+9%)×9%

　　【答案】C

　　【解析】甲公司提供貨物運輸服務(wù)同時收取的保價費，屬于價外費用(視為含稅收入)，應(yīng)價稅分離并入銷售額。

　　3.甲公司當月提供貨物裝卸搬運服務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是()。

　　A.(31800-5300)×6%

　　B.31800×6%

　　C.31800÷(1+6%)×6%

　　D.(31800-5300)÷(1+6%)×6%

　　【答案】C

　　【解析】向客戶支付(而非收取)的賠償款，不屬于價外收入。

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　　4.甲公司當月提供貨物倉儲服務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是()。

　　A.116600×(1+6%)×6%

　　B.116600×6%

　　C.(116600+21200)×6%

　　D.(116600+21200)÷(1+6%)×6%

　　【答案】D

　　【解析】甲公司提供貨物倉儲服務(wù)同時收取的逾期保管費，屬于價外費用(視為含稅收入)，應(yīng)價稅分離并入銷售額。