2020初級會計師經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)不定項(xiàng)試題：消費(fèi)稅，更多關(guān)于初級會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng) 或微信搜索“職上會計人”。

　　【資料1】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車制造和銷售業(yè)務(wù)。2019年10月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)銷售1輛定制小汽車取得含增值稅價款226000元，另收取手續(xù)費(fèi)33900元。

　　(2)將20輛小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本10萬元/輛，甲企業(yè)同類小汽車不含增值稅最高銷售價格16萬元/輛、平均銷售價格15萬元/輛、最低銷售價格為14萬元/輛。

　　(3)采取預(yù)收款方式銷售給4S店一批小汽車，當(dāng)月5日簽訂合同，當(dāng)月10日收到預(yù)收款，當(dāng)月15日發(fā)出小汽車，當(dāng)月20日開具發(fā)票。

　　(4)生產(chǎn)中輕型商用客車500輛，其中480輛用于銷售、10輛用于廣告、8輛用于企業(yè)管理部門、2輛用于贊助。

　　已知：小汽車適用的增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為5%。要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲企業(yè)銷售定制小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計算中，正確的是()。

　　A.226000×5%=11300(元)

　　B.(226000+33900)÷(1+13%)×5%=11500(元)

　　C.226000÷(1+13%)×5%=10000(元)

　　D.(226000+33900)×5%=12995(元)

　　【答案】B

　　【解析】銷售小汽車同時收取的手續(xù)費(fèi)屬于價外費(fèi)用(視為含稅收入)，價稅分離后計入銷售額征收消費(fèi)稅。

　　2.甲企業(yè)以小汽車投資應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計算中，正確的是()。

　　A.20×16×5%=16(萬元)

　　B.20×15×5%=15(萬元)

　　C.20×10×5%=10(萬元)

　　D.20×14×5%=14(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高銷售價格”作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。

　　3.甲企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售小汽車，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是()。

　　A.10月5日

　　B.10月10日

　　C.10月15日

　　D.10月20日

　　【答案】C

　　【解析】采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　4.下列行為中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是()。

　　A.480輛用于銷售

　　B.0輛用于廣告

　　C.8輛用于企業(yè)管理部門

　　D.2輛用于贊助

　　【答案】ABCD

　　【解析】納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，視同銷售，于移送使用時繳納消費(fèi)稅。

　　【資料2】甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售高檔化妝品。2019年10月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)銷售高檔香水150箱，不含增值稅單價為2萬元/箱，另收取品牌使用費(fèi)11.3萬元。

　　(2)受托加工高檔香水精，收取不含增值稅加工費(fèi)5萬元，委托方提供的原材料成本58萬元，甲公司無同類產(chǎn)品銷售價格。

　　(3)銷售高檔口紅兩批，第一批100箱，不含增值稅單價為0.2萬元/箱;第二批200箱，不含增值稅單價為0.16萬元/箱。

　　(4)將高檔口紅50箱贊助給國內(nèi)某化妝品展銷會。

　　已知：高檔化妝品適用的增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為15%。要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲公司本月銷售高檔香水應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計算中，正確的是()。

　　A.2×150×15%=45(萬元)

　　B.(2×150+11.3)×15%=46.695(萬元)

　　C.(2×150+11.3)÷(1+13%)×15%=41.32(萬元)

　　D.[2×150+11.3÷(1+13%)]×15%=46.5(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】甲公司銷售高檔香水同時收取的品牌使用費(fèi)屬于價外費(fèi)用(視為含稅收入)，價稅分離后并入銷售額計征消費(fèi)稅。

　　2.甲公司受托加工高檔香水精應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列計算中，正確的是()。

　　A.58×15%=8.7(萬元)

　　B.(58+5)×15%=9.45(萬元)

　　C.(58+5)÷(1-15%)×15%=11.12(萬元)

　　D.(58+5)÷(1+15%)×15%=8.22(萬元)

　　【答案】C

　　3.關(guān)于甲公司銷售高檔口紅的增值稅和消費(fèi)稅處理，下列計算中，正確的是()。

　　A.甲公司銷售高檔口紅共應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額=(0.2×100+0.16×200)×13%=6.76(萬元)

　　B.甲公司銷售高檔口紅共應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額=0.2×(100+200)×13%=7.8(萬元)

　　C.甲公司銷售高檔口紅應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=(0.2×100+0.16×200)×15%=7.8(萬元)

　　D.甲公司銷售高檔口紅應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=0.2×(100+200)×15%=9(萬元)

　　【答案】AC

　　4.甲公司將高檔口紅贊助給國內(nèi)某化妝品展銷會應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計算中，正確的是()。

　　A.0.16×50×15%=1.2(萬元)B.0.2×50×15%=1.5(萬元)

　　C.(0.2+0.16)÷2×50×15%=1.35(萬元)

　　D.(0.2×100+0.16×200)÷(100+200)×50×15%=1.3(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】甲公司將高檔口紅用于贊助，應(yīng)按納稅人最近時期同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“平均銷售價格”(合計銷售額÷合計銷售量)作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。

　　【資料3】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事葡萄酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2019年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)進(jìn)口釀酒設(shè)備，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明稅額160000元。

　　(2)支付葡萄酒廣告費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明金額300000元、稅額18000元。

　　(3)支付銷售葡萄酒運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2000元。

　　(4)銷售自產(chǎn)W品牌葡萄酒取得含增值稅價款5085000元，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)113000元。

　　(5)將100箱自產(chǎn)Y品牌葡萄酒作為福利向員工免費(fèi)發(fā)放，同類葡萄酒含增值稅平均售價1037.04元/箱。

　　(6)上期留抵增值稅稅額為106000元。

　　已知：增值稅稅率為13%;葡萄酒消費(fèi)稅稅率為10%;甲公司取得的增值稅專用發(fā)票均已勾選認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中扣除的是()。

　　A.上期留抵增值稅稅額106000元

　　B.支付葡萄酒廣告費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額18000元

　　C.進(jìn)口釀酒設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額160000元

　　D.支付銷售葡萄酒運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額2000元

　　【答案】ABCD

　　2.甲公司當(dāng)月銷售W品牌葡萄酒增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計算中，正確的是()。

　　A.5085000÷(1+13%)×13%+113000×13%=599690(元)

　　B.5085000÷(1+13%)×13%=585000(元)

　　C.(5085000+113000)×13%=675740(元)

　　D.(5085000+113000)÷(1+13%)×13%=598000(元)

　　【答案】D

　　【解析】銷售W品牌葡萄酒收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)價稅分離后并入銷售額。

　　3.甲公司當(dāng)月的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是()。

　　A.將自產(chǎn)的Y品牌葡萄酒作為福利向員工免費(fèi)發(fā)放

　　B.支付葡萄酒廣告費(fèi)

　　C.進(jìn)口釀酒設(shè)備

　　D.銷售W品牌葡萄酒

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面(如用于職工福利)的，于移送使用時征收消費(fèi)稅;(2)選項(xiàng)BC：購進(jìn)廣告服務(wù)、進(jìn)口設(shè)備均不征收消費(fèi)稅;(3)選項(xiàng)D：葡萄酒在生產(chǎn)、委托加工或者進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

　　4.甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計算中，正確的是()。

　　A.(5085000+113000)÷(1+13%)×10%+1037.04×100÷(1-10%)×10%

　　B.(5085000+113000)÷(1-10%)×10%+1037.04×100÷(1-10%)×10%

　　C.(5085000+113000)÷(1+13%)×10%+1037.04×100÷(1+13%)×10%

　　D.(5085000+113000)÷(1-10%)×10%+1037.04×100÷(1+13%)×10%

　　【答案】C

　　【解析】本題兩項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)均為“售價”(而非成本)，不需要計算組成計稅價格，不存在“÷(1-10%)”的問題，選項(xiàng)ABD全部排除。

　　【資料4】甲企業(yè)主要從事高檔化妝品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2019年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)銷售自產(chǎn)W型高檔化妝品一批，取得不含增值稅銷售額203萬元，另收取包裝費(fèi)1.13萬元。

　　(2)當(dāng)月贈送自產(chǎn)的Y型高檔化妝品一批，該批化妝品成本8.5萬元，按照甲企業(yè)同類化妝品的平均銷售價格確定的不含增值稅金額為17萬元。

　　(3)當(dāng)月將閑置房產(chǎn)出租，合同約定每月含增值稅租金3.15萬元，本月一次性收取一年的租金37.8萬元。

　　(4)購進(jìn)生產(chǎn)用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元;購進(jìn)健身器材一批用于職工福利，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.26萬元;支付企業(yè)招待客戶餐飲費(fèi)用，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額0.3萬元;支付員工出差住宿費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.6萬元。

　　已知：高檔化妝品增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為15%;出租不動產(chǎn)選擇簡易計稅方法，增值稅征收率為5%。甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已勾選認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲企業(yè)當(dāng)月銷售自產(chǎn)W型高檔化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計算中，正確的是()。

　　A.203÷(1+13%)×15%=26.95(萬元)

　　B.(203+1.13)÷(1+13%)×15%=27.1(萬元)

　　C.[203+1.13÷(1+13%)]×15%=30.6(萬元)

　　D.203×15%=30.45(萬元)

　　【答案】C

　　【解析】銷售貨物同時收取的包裝費(fèi)屬于價外費(fèi)用，應(yīng)價稅分離后并入銷售額。

　　2.甲企業(yè)當(dāng)月贈送自產(chǎn)Y型高檔化妝品增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計算中，正確的是()。

　　A.8.5×13%=1.105(萬元)

　　B.8.5÷(1-15%)×13%=1.3(萬元)

　　C.17÷(1-15%)×13%=2.6(萬元)

　　D.17×13%=2.21(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】由于甲企業(yè)存在“同類化妝品的平均銷售價格”，無須計算組成計稅價格。

　　3.甲企業(yè)當(dāng)月出租閑置房產(chǎn)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是()。

　　A.3.15×5%=0.1575(萬元)

　　B.37.8÷(1+5%)×5%=1.8(萬元)

　　C.3.15÷(1+5%)×5%=0.15(萬元)

　　D.37.8×5%=1.89(萬元)

　　【答案】B

　　【解析】納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。因此，甲企業(yè)預(yù)收的全年租金均應(yīng)在本月申報繳納增值稅。

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　　4.甲企業(yè)的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。

　　A.支付員工出差住宿費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬元

　　B.購進(jìn)生產(chǎn)用設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元

　　C.支付招待客戶餐飲費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額0.3萬元

　　D.購進(jìn)健身器材的進(jìn)項(xiàng)稅額0.26萬元

　　【答案】CD

　　【解析】(1)選項(xiàng)C：納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)，購進(jìn)服務(wù)用于個人消費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;(2)選項(xiàng)D：購進(jìn)貨物用于集體福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。