2020初級(jí)會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)不定項(xiàng)試題：關(guān)稅、進(jìn)口增值稅和進(jìn)口消費(fèi)稅，更多關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) 或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。

　　【資料1】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2019年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)進(jìn)口一批高檔香水精，海關(guān)審定的貨價(jià)210萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)11萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元。

　　(2)接受乙公司委托加工一批高檔口紅，不含增值稅加工費(fèi)35萬(wàn)元，乙公司提供原材料成本84萬(wàn)元，該批高檔口紅無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格。

　　(3)銷(xiāo)售一批高檔香水，取得不含增值稅價(jià)款700萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)5.65萬(wàn)元。

　　已知：高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲公司進(jìn)口高檔香水精的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是()。

　　A.包裝費(fèi)11萬(wàn)元

　　B.保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元

　　C.運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元

　　D.貨價(jià)210萬(wàn)元

　　【答案】ABCD

　　2.甲公司進(jìn)口高檔香水精應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。

　　A.(210+20)×(1+10%)×15%=37.95(萬(wàn)元)

　　B.(210+11+4)×(1+10%)×15%=37.13(萬(wàn)元)

　　C.(210+11+20+4)×(1+10%)÷(1-15%)×15%=7.56(萬(wàn)元)

　　D.(11+20+4)×(1+10%)÷(1-15%)×15%=6.79(萬(wàn)元)

　　【答案】C

　　3.甲公司受托加工高檔口紅應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。

　　A.(84+35)×15%=17.85(萬(wàn)元)

　　B.(84+35)÷(1-15%)×15%=21(萬(wàn)元)

　　C.[84÷(1-15%)+35]×15%=20.07(萬(wàn)元)

　　D.[84+35÷(1-15%)]×15%=18.78(萬(wàn)元)

　　【答案】B

　　4.甲公司銷(xiāo)售高檔香水應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。

　　A.700÷(1+13%)×15%=92.92(萬(wàn)元)

　　B.[700+5.65÷(1+13%)]×15%=105.75(萬(wàn)元)

　　C.(700+5.65)×15%=105.85(萬(wàn)元)

　　D.700×15%=105(萬(wàn)元)

　　【答案】B

　　【解析】收取的包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用(視為含稅收入)，應(yīng)價(jià)稅分離并入銷(xiāo)售額中計(jì)征消費(fèi)稅。

　　【資料2】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車(chē)貿(mào)易及維修業(yè)務(wù)，2019年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)進(jìn)口一批越野車(chē)，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格360萬(wàn)元，繳納關(guān)稅90萬(wàn)元，支付通關(guān)、商檢費(fèi)用2.5萬(wàn)元。

　　(2)銷(xiāo)售小轎車(chē)取得含增值稅價(jià)款339萬(wàn)元，另收取提車(chē)價(jià)款11.3萬(wàn)元。

　　(3)維修汽車(chē)取得含增值稅維修費(fèi)21.06萬(wàn)元，其中工時(shí)費(fèi)9.36萬(wàn)元、材料費(fèi)11.7萬(wàn)元。已知：越野車(chē)適用的消費(fèi)稅稅率為25%，增值稅稅率為13%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲公司進(jìn)口越野車(chē)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。

　　A.(360+90+2.5)÷(1-25%×25%=150.83(萬(wàn)元)

　　B.(360+2.5)×25%=90.625(萬(wàn)元)

　　C.(360+90)÷(1-25%×25%=150(萬(wàn)元)

　　D.(360+90+2.5)×25%=13.125(萬(wàn)元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)通關(guān)、商檢費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格;(2)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率=(360+90)÷(1-25%)×25%=150(萬(wàn)元)。

　　2.甲公司進(jìn)口越野車(chē)應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定稅率計(jì)算增值稅，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入組成計(jì)稅價(jià)格的是()。

　　A.關(guān)稅完稅價(jià)格

　　B.通關(guān)、商檢費(fèi)用

　　C.消費(fèi)稅

　　D.關(guān)稅

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)納稅人進(jìn)口應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的貨物，其進(jìn)口增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅;(2)通關(guān)、商檢費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。

　　3.甲公司銷(xiāo)售小轎車(chē)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。

　　A.[339÷(1+13%)+11.3]×13%=40.47(萬(wàn)元)

　　B.[339+11.3÷(1+13%)]×13%=45.37(萬(wàn)元)

　　C.(339+11.3)×13%=45.54(萬(wàn)元)

　　D.(339+11.3)÷(1+13%)×13%=40.30(萬(wàn)元)

　　【答案】D

　　【解析】銷(xiāo)售小轎車(chē)收取的提車(chē)款屬于價(jià)外費(fèi)用(視為含稅收入)，應(yīng)價(jià)稅分離。

　　4.甲公司維修汽車(chē)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。

　　A.21.06÷(1+13%)×13%=2.42(萬(wàn)元)

　　B.(21.06-9.36)×13%=1.52(萬(wàn)元)

　　C.(21.06-11.7)×13%=1.22(萬(wàn)元)

　　D.21.06×13%=2.74(萬(wàn)元)

　　【答案】A

　　【解析】維修汽車(chē)取得的全部收入均應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。

　　【資料3】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，2019年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)進(jìn)口一批高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格85萬(wàn)元，已繳納關(guān)稅4.25萬(wàn)元。

　　(2)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用化妝包，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額16萬(wàn)元;支付其運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額0.4萬(wàn)元。因管理不善該批化妝包全部丟失。

　　(3)委托加工高檔美容類(lèi)化妝品，支付加工費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額68萬(wàn)元。

　　(4)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用酒精，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額13.6萬(wàn)元。

　　(5)銷(xiāo)售自產(chǎn)成套化妝品，取得含增值稅價(jià)款678萬(wàn)元，另收取包裝物押金3.39萬(wàn)元。

　　已知：增值稅稅率為13%，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，甲公司取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已勾選認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲公司進(jìn)口高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。

　　A.(85+4.25)×13%=11.60(萬(wàn)元)

　　B.85÷(1-15%)×13%=13(萬(wàn)元)

　　C.(85+4.25)÷(1-15%)×13%=13.65(萬(wàn)元)

　　D.85×13%=11.05(萬(wàn)元)

　　【答案】C

　　【解析】進(jìn)口從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×增值稅稅率=(85+4.25)÷(1-15%)×13%=13.65(萬(wàn)元)。

　　2.甲公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是()。

　　A.支付加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額68萬(wàn)元

　　B.支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.4萬(wàn)元

　　C.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用酒精的進(jìn)項(xiàng)稅額13.6萬(wàn)元

　　D.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用化妝包的進(jìn)項(xiàng)稅額為16萬(wàn)元

　　【答案】AC

　　【解析】化妝包因管理不善全部丟失，化妝包及其運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　3.甲公司的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是()。

　　A.委托加工高檔美容類(lèi)化妝品

　　B.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用酒精

　　C.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用化妝包

　　D.進(jìn)口高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AD：高檔美容類(lèi)、高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品，屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，在生產(chǎn)銷(xiāo)售、委托加工或者進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;(2)選項(xiàng)BC：酒精、化妝包不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

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　　4.甲公司銷(xiāo)售自產(chǎn)成套化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。

　　A.678÷(1+13%)×15%=90(萬(wàn)元)

　　B.678×15%=101.7(萬(wàn)元)

　　C.[678÷(1+13%)+3.39]×15%=90.51(萬(wàn)元)

　　D.(678+3.39)÷(1+13%)×15%=90.45(萬(wàn)元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)高檔化妝品對(duì)應(yīng)的包裝物押金收取時(shí)不作銷(xiāo)售處理，在逾期時(shí)或者收取1年以上才作銷(xiāo)售處理，選項(xiàng)CD排除;(2)題目明確交待“678萬(wàn)元為含增值稅價(jià)款”，應(yīng)當(dāng)作價(jià)稅分離。