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11.下列各項中,不屬于“利潤表”中應(yīng)列示的項目是( )。
A.其他收益
B.其他綜合收益的稅后凈額
C.資產(chǎn)處置收益
D.遞延收益
正確答案:D
解析:利潤表填列項目包括:營業(yè)收入、 營業(yè)成本、 稅金及附加、期間費用、 研發(fā)費用、資產(chǎn)減值損失、信用減值損失、其他收益、投資收益、公允價值變動收益、資產(chǎn)處置收益、營業(yè)利潤、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、利潤總額、所得稅費用、 凈利潤、其他綜合收益的稅后凈額、綜合收益總額以及每股收益。選項D屬于資產(chǎn)負債表中列示的項目。
12.某企業(yè)因臺風造成原材料毀損一批。該批原材料取得時的成本為20萬元,負擔的增值稅為3.2萬元,該批原材料的計稅價格為22萬元。取得保險公司的賠款為10萬元。則此項業(yè)務(wù)下列表述正確的是( )。
A.應(yīng)確認應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3.52萬元
B.應(yīng)計入待處理財產(chǎn)損溢23.52萬元
C.應(yīng)計入營業(yè)外支出10萬元
D.應(yīng)確認應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)3.2萬元
正確答案:C
解析:該企業(yè)應(yīng)當編制的會計分錄為: 借:待處理財產(chǎn)損溢 20
貸:原材料 20
借:其他應(yīng)收款 10
貸:待處理財產(chǎn)損溢 10
借:營業(yè)外支出 10
貸:待處理財產(chǎn)損溢 10
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13.下列各項中,屬于余額試算平衡的直接依據(jù)的是( )。
A.借貸記賬法的記賬規(guī)則
B.資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益
C.賬戶的結(jié)構(gòu)
D.賬戶對應(yīng)關(guān)系
正確答案:B
解析:余額試算平衡,是指全部賬戶借方期末(初)余額合計與全部賬戶貸方期末(初)余額合計保持平衡,即:全部賬戶借方期末(初)余額合計=全部賬戶貸方期末(初)余額合計。余額試算平衡的直接依據(jù)是財務(wù)狀況等式,即:資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益。
14.A公司2019年年初未分配利潤借方余額為500萬元,當年實現(xiàn)利潤總額800萬元,企業(yè)所得稅稅率為25%,假定年初虧損可用稅前利潤彌補。不考慮其他相關(guān)因素,A公司當年年末未分配利潤的余額為( )萬元。
A.300
B.275
C.225
D.725
正確答案:C
解析:當年實現(xiàn)的凈利潤:800-(800-500)×25%=725(萬元),年末未分配利潤=725-500=225(萬元)。
15.某商貿(mào)企業(yè)屬于增值稅一般納稅人,采用售價金額核算法核算庫存商品,2019年2月初庫存商品成本為1200萬元,售價總額為1500萬元,本月購進商品進價成本為1000萬元,售價總額為1250萬元,本月銷售收入1 160萬元(含稅),則月末結(jié)存庫存商品的實際成本為( )萬元。
A.1200
B.1220
C.1320
D.1400
正確答案:D
解析:本月不含稅銷售收入=1160÷(1+16%)=1000(萬元),商品進銷差價率=[(1500-1200)+(1250-1000)]÷(1500+1250)×100%=20%,月末結(jié)存庫存商品的實際成本=1200+1000-1000×(1-20%)=1400(萬元)。
16.M公司2019年度應(yīng)納稅所得額為2500萬元,遞延所得稅資產(chǎn)期初余額50萬元,期末余額20萬元,遞延所得稅負債期初余額100萬元,期末余額80萬元,M公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,則M公司2019年度應(yīng)確認的所得稅費用為( )萬元。
A.625
B.635
C.655
D.645
正確答案:B
解析:所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=2500×25%+(80-100)-(20-50)=635(萬元)。M公司應(yīng)當編制的會計分錄為: 借:所得稅費用 635
遞延所得稅負債 20
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 625
遞延所得稅資產(chǎn) 30
17.下列各項中,不應(yīng)當在資產(chǎn)負債表“存貨”項目反映的是( )。
A.委托代銷商品
B.發(fā)出商品
C.生產(chǎn)成本
D.工程物資
正確答案:D
解析:“存貨”項目,反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值或成本(成本與可變現(xiàn)凈值孰低)。存貨包括備種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。本項目應(yīng)根據(jù)“材料采購”“原材料”“低值易耗品”“庫存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“委托代銷商品”“生產(chǎn)成本”“受托代銷商品”等科目的期未余額合計數(shù),減去“受托代銷商款”“存貨跌價準備”科目期末余額后的凈額填列。工程物資應(yīng)列入“在建工程”項目。
18.企業(yè)發(fā)生的下列各項稅費中不應(yīng)記入“稅金及附加”科目的是( )。
A.自用房產(chǎn)交納的房產(chǎn)稅
B.處置固定資產(chǎn)交納的增值稅
C.銷售應(yīng)稅消費品交納的消費稅
D.銷售商品交納的教育費附加
正確答案:B
解析:增值稅為價外稅,不計入稅金及附加。
19.下列各項中屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的是( )。
A.工業(yè)企業(yè)外購價值很低的生產(chǎn)工具
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)待售的商品房
C.商貿(mào)企業(yè)銷售的電腦
D.4S店自用小汽車
正確答案:D
解析:企業(yè)固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有且使用壽命超過一個會計年度。選項ABC均屬于企業(yè)的存貨。
20.下列各項中,關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的會計處理表述不正確的是( )。
A.按產(chǎn)品的賬面價值確認主營業(yè)務(wù)成本
B.按產(chǎn)品的公允價值確認主營業(yè)務(wù)收入
C.按產(chǎn)品的賬面價值加上增值稅銷項稅額確認應(yīng)付職工薪酬
D.按產(chǎn)品的公允價值加上增值稅銷項稅額確認應(yīng)付職工薪酬
正確答案:C
解析:相關(guān)會計分錄為:確認時: 借:生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用、管理費用等(公允價值+銷項稅額)
貸:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利(公允價值+銷項稅額)
發(fā)放時:
借:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
貸:主營業(yè)務(wù)收入(公允價值)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(公允價值×增值稅稅率)
借:主營業(yè)務(wù)成本(賬面價值)
貸:庫存商品(賬面價值)
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