2020初級(jí)會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)不定項(xiàng)試題:企業(yè)所得稅,更多關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬試題,請關(guān)注新東方職上網(wǎng) 或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。
【資料1】甲公司為居民企業(yè),2019年有關(guān)經(jīng)營情況如下:
(1)產(chǎn)品銷售收入4700萬元,出租閑置辦公樓租金收入300萬元,取得企業(yè)債券利息收入35萬元,接受乙企業(yè)捐贈(zèng)原材料10萬元,已計(jì)入營業(yè)外收入。
(2)繳納增值稅285萬元,消費(fèi)稅15萬元,城市維護(hù)建設(shè)稅21萬元,教育費(fèi)附加9萬元。
(3)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元,廣告費(fèi)支出700萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出80萬元。
(4)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出200萬元,職工福利費(fèi)28萬元,職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元,撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元。
已知:在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)分別為不超過工資薪金總額的14%、8%和2%,準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得超過當(dāng)年銷售收入的15%,業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.甲公司在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),下列收入中,應(yīng)計(jì)入收入總額的是( )。
A.出租辦公樓租金收入300萬元
B.產(chǎn)品銷售收入4700萬元
C.企業(yè)債券利息收入35萬元
D.接受捐贈(zèng)收入10萬元
【答案】ABCD
【解析】應(yīng)稅收入(選項(xiàng)ABCD).不征稅收入和免稅收入均應(yīng)計(jì)入收入總額。
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2.甲公司在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),下列各項(xiàng)中,準(zhǔn)予扣除的是()。
A.城市維護(hù)建設(shè)稅21萬元
B.教育費(fèi)附加9萬元
C.增值稅285萬元
D.消費(fèi)稅15萬元
【答案】ABD
3.甲公司在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),下列表述中,正確的是()。
A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前準(zhǔn)予扣除金額為25萬元
B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前準(zhǔn)予扣除金額為30萬元
C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前準(zhǔn)予扣除金額為705萬元
D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前準(zhǔn)予扣除金額為750萬元
【答案】AD
【解析】(1)選項(xiàng)AB:業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=50×60%=30(萬元),業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=(4700+300)×5‰=25(萬元),稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為25萬元;(2)選項(xiàng)CD:廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=(4700+300)×15%=750(萬元),實(shí)際發(fā)生額(780萬元)超過了稅前扣除限額,2019年稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為750萬元。
4.甲公司2019年實(shí)際發(fā)生的工資薪金。職工福利費(fèi)。職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出,可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的是()。
A.工資薪金200萬元
B.職工福利費(fèi)28萬元
C.職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元
D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元
【答案】ABC
【解析】(1)選項(xiàng)A:企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予稅前全額扣除;(2)選項(xiàng)B:職工福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28(萬元),實(shí)際發(fā)生額(28萬元)未超過扣除限額,準(zhǔn)予稅前全額扣除;(3)選項(xiàng)C:職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16(萬元),實(shí)際發(fā)生額(3萬元)未超過扣除限額,準(zhǔn)予稅前全額扣除;(4)選項(xiàng)D:工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4(萬元),實(shí)際發(fā)生額(6萬元)超過了扣除限額,稅前只能扣除4萬元。
【資料2】甲企業(yè)是國家重點(diǎn)扶持的環(huán)保高新技術(shù)企業(yè),主要從事節(jié)能減排技術(shù)改造(2017年甲企業(yè)取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入),2018年有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下:
(1)全年產(chǎn)品銷售收入4000萬元;
(2)全年實(shí)際發(fā)生合理的工資薪金支出200萬元、職工福利費(fèi)34萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬元、按照規(guī)定繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)56萬元;
(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬元;
(4)新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用400萬元(未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益);
(5)當(dāng)年閑置廠房計(jì)提折舊15萬元,未投入使用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊10萬元;
(6)直接向某養(yǎng)老院捐贈(zèng)20萬元;
(7)發(fā)生非廣告性質(zhì)贊助支出8萬元;
(8)購入運(yùn)輸車輛支付價(jià)款20萬元。要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額是()萬元。
A.18
B.20
C.30
D.12
【答案】A
【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=30×60%=18(萬元),業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=4000×5‰=20(萬元),稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為18萬元。
2.甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),下列各項(xiàng)中,準(zhǔn)予全額在稅前扣除的是()。
A.職工福利費(fèi)34萬元
B.職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元
C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬元
D.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)56萬元
【答案】BCD
【解析】(1)選項(xiàng)A:職工福利費(fèi)稅前扣除限額=200×14%=28(萬元),實(shí)際發(fā)生額(34萬元)超過了扣除限額,稅前只能扣除28萬元;(2)選項(xiàng)B:職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=200×8%=16(萬元),實(shí)際發(fā)生額(5萬元)未超過扣除限額,準(zhǔn)予稅前全額扣除;(3)選項(xiàng)C:工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=200×2%=4(萬元),實(shí)際發(fā)生額(4萬元)未超過扣除限額,準(zhǔn)予稅前全額扣除;(4)選項(xiàng)D:企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予稅前全額扣除。
3.甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),下列表述中,正確的是()。
A.閑置廠房計(jì)提的15萬元折舊可以在稅前扣除
B.未投入使用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提的10萬元折舊不得在稅前扣除
C.發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助支出8萬元不得在稅前扣除
D.甲企業(yè)直接向養(yǎng)老院捐贈(zèng)的20萬元不得在稅前扣除
【答案】ABCD
【解析】(1)選項(xiàng)AB:房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn),不得計(jì)提折舊在稅前扣除;(2)選項(xiàng)C:非廣告性質(zhì)的贊助支出,稅前不得扣除;(3)選項(xiàng)D:納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng),稅前不得扣除。
4.甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),下列表述中,正確的是()。
A.新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除400萬元
B.甲企業(yè)可以享受“三免三減半”優(yōu)惠政策
C.購入運(yùn)輸車輛20萬元可以享受稅額抵免優(yōu)惠政策
D.甲企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率
【答案】BD
【解析】(1)選項(xiàng)A:按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除(只能加計(jì)扣除300萬元);
(2)選項(xiàng)B:企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù).節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,自項(xiàng)目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅;
(3)選項(xiàng)C:企業(yè)購置并實(shí)際使用“環(huán)境保護(hù).節(jié)能節(jié)水.安全生產(chǎn)等專用設(shè)備”(不包括一般的運(yùn)輸車輛)的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;(4)選項(xiàng)D:國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【資料3】甲公司為居民企業(yè),2019年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
(1)取得產(chǎn)品銷售收入2000萬元、國債利息收入15萬元、銀行存款利息收入5萬元,沒收逾期未退包裝物押金取得不含增值稅收入0.5萬元。
(2)支付職工困難補(bǔ)貼3萬元、職工交通補(bǔ)貼2.5萬元、職工食堂人員工資15萬元;繳納生產(chǎn)工人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)40萬元。
(3)新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用30萬元,已計(jì)入管理費(fèi)用。
(4)支付稅收滯納金2萬元,直接向貧困山區(qū)捐款5萬元,向街道辦贊助支出6萬元。
(5)當(dāng)年向投資者分配利潤100萬元。要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.甲公司下列收入中,在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)計(jì)入收入總額的是( )。
A.國債利息收入15萬元
B.銀行存款利息收入5萬元
C.沒收逾期未退包裝物押金收入0.5萬元
D.產(chǎn)品銷售收入2000萬元
【答案】ABCD
2.甲公司下列支出中,在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),不準(zhǔn)扣除的是()。
A.街道辦贊助支出6萬元
B.稅收滯納金2萬元
C.貧困山區(qū)捐款5萬元
D.向投資者分配利潤100萬元
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)A:與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出,不允許在稅前扣除。
3.甲公司在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用總額的下列計(jì)算中,正確的是()。
A.30×75%=22.5(萬元)
B.30×(1+50%)=45(萬元)
C.30×(1+75%)=52.5(萬元)
D.30×(1+100%)=60(萬元)
【答案】C
4.下列選項(xiàng)中,屬于職工福利費(fèi)范疇的是()。
A.職工困難補(bǔ)貼3萬元
B.職工交通補(bǔ)貼2.5萬元
C.職工食堂人員工資15萬元
D.生產(chǎn)工人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)40萬元
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D:屬于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),不屬于職工福利費(fèi)。
【資料4】甲企業(yè)為居民企業(yè),2019年發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如下:
(1)銷售產(chǎn)品收入2000萬元,出租辦公樓租金收入120萬元,信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入40萬元;
(2)用產(chǎn)品換取原材料,該批產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)35萬元;
(3)實(shí)發(fā)合理工資薪金總額1000萬元,發(fā)生職工福利費(fèi)150萬元,職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元,工會(huì)經(jīng)費(fèi)12萬元;
(4)支付訴訟費(fèi)2萬元,工商行政部門罰款3萬元,母公司管理費(fèi)68萬元,直接捐贈(zèng)給貧困地區(qū)小學(xué)7萬元;
(5)繳納增值稅90萬元,消費(fèi)稅19萬元,資源稅6萬元,城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加10.9萬元。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.下列業(yè)務(wù)中,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入總額的是()。
A.銷售產(chǎn)品收入2000萬元
B.出租辦公樓租金收入120萬元
C.信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入40萬元
D.用產(chǎn)品換取原材料35萬元
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)D:視同銷售產(chǎn)品,應(yīng)計(jì)入收入總額。
2.下列稅費(fèi)中,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的是()。
A.增值稅90萬元
B.消費(fèi)稅19萬元
C.資源稅6萬元
D.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加10.9萬元
【答案】BCD
3.下列支出中,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予全額扣除的是()。
A.職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元
B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)12萬元
C.職工福利費(fèi)150萬元
D.工資薪金總額1000萬元
【答案】ABD
【解析】(1)選項(xiàng)A:職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1000×8%=80(萬元),實(shí)際發(fā)生額(30萬元)未超過稅前扣除限額,準(zhǔn)予稅前全額扣除;(2)選項(xiàng)B:工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1000×2%=20(萬元),實(shí)際發(fā)生額(12萬元)未超過扣除限額,準(zhǔn)予稅前全額扣除;(3)選項(xiàng)C:職工福利費(fèi)稅前扣除限額=1000×14%=140(萬元),實(shí)際發(fā)生額(150萬元)超過了扣除限額,稅前只能扣除140萬元;(4)選項(xiàng)D:企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予稅前全額扣除。
4.下列支出中,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),不得扣除的是()。
A.工商行政部門罰款3萬元
B.母公司管理費(fèi)68萬元
C.訴訟費(fèi)2萬元
D.直接捐贈(zèng)給貧困地區(qū)小學(xué)7萬元
【答案】ABD
【解析】(1)選項(xiàng)A:罰金.罰款和被沒收財(cái)物的損失,稅前不得扣除;(2)選項(xiàng)B:企業(yè)之間支付的管理費(fèi),稅前不得扣除;(3)選項(xiàng)C:納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息).罰款和訴訟費(fèi)用,稅前準(zhǔn)予扣除;(4)選項(xiàng)D:納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng),不允許稅前扣除?!咎崾尽扛鶕?jù)最新規(guī)定工商行政管理部門改為市場監(jiān)督管理部門
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