2020初級(jí)會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)不定項(xiàng)試題：個(gè)人所得稅，更多關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) 或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。

　　【資料1】張某系中國(guó)公民，就職于中國(guó)境內(nèi)甲公司，2018年10月從境內(nèi)取得如下收入：

　　(1)基本工資3800元，崗位津貼300元，交通補(bǔ)貼900元，差旅費(fèi)津貼400元。

　　(2)3年期銀行存款利息收入800元，在二級(jí)市場(chǎng)買賣上市公司股票(非限售股)取得轉(zhuǎn)讓所得2000元。

　　(3)為乙公司授課收入3000元，稿費(fèi)收入820元。

　　(4)將其2017年1月購(gòu)置的一套商品房出售給周某，轉(zhuǎn)讓收入為600萬(wàn)元(不含增值稅)。

　　(5)接受丙公司委托進(jìn)行軟件設(shè)計(jì)，取得設(shè)計(jì)費(fèi)2000元。要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.張某的下列收入中，應(yīng)計(jì)入“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅的是()。

　　A.基本工資3800元

　　B.崗位津貼300元

　　C.交通補(bǔ)貼900元

　　D.差旅費(fèi)津貼400元

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：不屬于“工資、薪金”性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征收個(gè)人所得稅。

　　2.張某的下列收入中，無(wú)須繳納個(gè)人所得稅的是()。

　　A.銀行存款利息收入800元

　　B.股票買賣所得2000元

　　C.授課收入3000元

　　D.稿費(fèi)收入820元

　　【答案】AB

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅;(2)選項(xiàng)B：對(duì)境內(nèi)上市公司股票(非限售股)轉(zhuǎn)讓所得，暫不征收個(gè)人所得稅。

　　3.下列稅種中，屬于張某出售商品房應(yīng)繳納的是()。

　　A.契稅

　　B.增值稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.個(gè)人所得稅

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：由買方周某繳納契稅;(2)選項(xiàng)C：個(gè)人出租房屋時(shí)，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅;個(gè)人出售房屋時(shí)，不繳納房產(chǎn)稅;(3)選項(xiàng)D：個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

　　4.張某受托進(jìn)行軟件設(shè)計(jì)所取得的收入，在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅目是()。

　　A.稿酬所得

　　B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　C.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　D.偶然所得

　　【答案】C

　　【資料2】中國(guó)公民李某為境內(nèi)甲公司設(shè)計(jì)部經(jīng)理，2019年4月有關(guān)收入情況如下：

　　(1)為乙公司提供一項(xiàng)設(shè)計(jì)服務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬3000元;

　　(2)在某雜志發(fā)表專業(yè)文章一篇，取得稿酬3000元;

　　(3)一次性講學(xué)收入4500元;

　　(4)取得符合國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的城鎮(zhèn)房屋拆遷補(bǔ)償款350000元;

　　(5)境內(nèi)A上市公司股票(非限售股)轉(zhuǎn)讓所得13000元;

　　(6)體育彩票一次中獎(jiǎng)收入10000元;

　　(7)房屋租金收入6000元(不含增值稅)，房屋租賃過(guò)程中繳納的可以稅前扣除的相關(guān)稅費(fèi)240元，支付該房屋的修繕費(fèi)500元、購(gòu)房貸款2200元、供暖費(fèi)2300元(均可提供合法票據(jù))。

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　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.李某提供設(shè)計(jì)服務(wù)取得的收入，在計(jì)算當(dāng)年綜合所得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，有關(guān)其收入額的下列算式中，正確的是()。

　　A.3000-800=2200(元)

　　B.3000×20%=600(元)

　　C.3000×(1-20%)=2400(元)

　　D.3000×70%×(1-20%)=1680(元)

　　【答案】C

　　【解析】居民個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬所得，以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。

　　2.李某發(fā)表專業(yè)文章取得的稿酬，在計(jì)算當(dāng)年綜合所得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，有關(guān)其收入額的下列算式中，正確的是()。

　　A.3000-800=2200(元)

　　B.3000×20%=600(元)

　　C.3000×(1-20%)=2400(元)

　　D.3000×(1-20%)×70%=1680(元)

　　【答案】D

　　【解析】居民個(gè)人的稿酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減按70%計(jì)算。

　　3.李某的下列收入中，免予或者暫不征收個(gè)人所得稅的是()。

　　A.講學(xué)收入4500元

　　B.拆遷補(bǔ)償款350000元

　　C.股票轉(zhuǎn)讓所得13000元

　　D.體育彩票一次中獎(jiǎng)收入10000元

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)B：個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅;(2)選項(xiàng)C：對(duì)境內(nèi)上市公司股票(非限售股)轉(zhuǎn)讓所得，暫不征收個(gè)人所得稅;(3)選項(xiàng)D：對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的(≤1萬(wàn)元)，暫免征收個(gè)人所得稅。

　　4.李某的下列支出中，在計(jì)算房屋租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是()。

　　A.供暖費(fèi)2300元

　　B.相關(guān)稅費(fèi)240元

　　C.購(gòu)房貸款2200元

　　D.房屋修繕費(fèi)500元

　　【答案】BD

　　【解析】計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅額時(shí)，允許從每次收入額中減除的項(xiàng)目?jī)H限于(轉(zhuǎn)租除外)：(1)財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的可以稅前扣除的稅費(fèi);(2)由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用(800元為限);(3)法定扣除(800元或者20%)。

　　【資料3】中國(guó)公民李某為境內(nèi)甲公司設(shè)計(jì)部經(jīng)理，2018年12月有關(guān)收支情況如下：

　　(1)到乙公司開展技術(shù)培訓(xùn)，取得報(bào)酬2000元。

　　(2)取得企業(yè)債券利息3000元，取得機(jī)動(dòng)車保險(xiǎn)賠款4000元，參加有獎(jiǎng)競(jìng)賽活動(dòng)取得獎(jiǎng)金2000元，電臺(tái)抽獎(jiǎng)獲得價(jià)值5000元免費(fèi)旅游一次。

　　(3)取得其月初購(gòu)入的A上市公司股票(非限售股)股利2000元(該股票于本月28日轉(zhuǎn)讓);

　　(4)將其持有的B上市公司股票(非限售股)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓凈收入3萬(wàn)元。要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.李某到乙公司開展技術(shù)培訓(xùn)取得的收入，在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅目是()。

　　A.稿酬所得

　　B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　C.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　D.偶然所得

　　【答案】C

　　2.李某的下列所得中，免征個(gè)人所得稅的是()。

　　A.取得企業(yè)債券利息3000元

　　B.取得機(jī)動(dòng)車保險(xiǎn)賠款4000元

　　C.參加有獎(jiǎng)競(jìng)賽活動(dòng)取得獎(jiǎng)金2000元

　　D.電臺(tái)抽獎(jiǎng)獲得價(jià)值5000元免費(fèi)旅游一次

　　【答案】B

　　3.有關(guān)李某取得的上市公司股利和上市公司股票轉(zhuǎn)讓收入，下列說(shuō)法中，正確的是()。

　　A.李某取得的上市公司股利，免征個(gè)人所得稅

　　B.李某取得的上市公司股利應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

　　C.李某取得的上市公司股票轉(zhuǎn)讓收入，暫不征收個(gè)人所得稅

　　D.李某取得的上市公司股票轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

　　【答案】BC

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：對(duì)個(gè)人持有從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票而取得的股息紅利，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;(2)選項(xiàng)CD：對(duì)境內(nèi)上市公司股票(非限售股)轉(zhuǎn)讓所得，暫不征收個(gè)人所得稅。

　　4.計(jì)算李某當(dāng)月非限售股股利所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。

　　A.2000×50%×(1-20%)×20%=160(元)

　　B.2000×(1-20%)×20%=320(元)

　　C.2000×20%=400(元)

　　D.2000×50%×20%=200(元)

　　【答案】C

　　【資料4】張某投資設(shè)立甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2016年相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

　　(1)向非金融企業(yè)借款200萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，期限1年，年利率8%，利息支出16萬(wàn)元已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　(2)實(shí)發(fā)合理工資中包括張某工資6萬(wàn)元、雇員工資20萬(wàn)元。

　　(3)實(shí)際發(fā)生職工(雇員)福利費(fèi)支出3萬(wàn)元。

　　(4)營(yíng)業(yè)外支出中包括行政罰款3萬(wàn)元、合同違約金4萬(wàn)元。

　　(5)張某2016年3月以個(gè)人名義購(gòu)入境內(nèi)上市公司股票(非限售股)，同年9月出售，持有期間取得股息1.9萬(wàn)元;從境內(nèi)非上市公司取得股息0.7萬(wàn)元。

　　已知：甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)適用查賬征收法，銀行同期同類貸款利率為4.8%。在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，職工福利費(fèi)支出不超過(guò)工資薪金總額的14%的部分準(zhǔn)予扣除。股息所得個(gè)人所得稅稅率為20%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在計(jì)算2016年度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息支出是(　　)萬(wàn)元。

　　A.16

　　B.9.6

　　C.6.4

　　D.0

　　【答案】B

　　【解析】(1)利息支出稅前扣除限額=200×4.8%=9.6(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額(16萬(wàn)元)超過(guò)了稅前扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除的利息支出為9.6萬(wàn)元。

　　2.甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在計(jì)算2016年度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)支出是()萬(wàn)元。

　　A.2.8

　　B.3

　　C.0.8

　　D.0.5

　　【答案】A

　　【解析】(1)工資薪金總額是指允許在稅前扣除的工資薪金總額(20萬(wàn)元);(2)職工福利費(fèi)支出稅前扣除限額=20×14%=2.8(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額(3萬(wàn)元)超過(guò)了稅前扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)支出為2.8萬(wàn)元。

　　3.甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算2016年度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是()。

　　A.行政罰款3萬(wàn)元

　　B.張某工資6萬(wàn)元

　　C.合同違約金4萬(wàn)元

　　D.雇員工資20萬(wàn)元

　　【答案】CD

　　【解析】(1)選項(xiàng)B：張某的工資薪金支出不得在稅前扣除;(2)選項(xiàng)D：個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

　　4.計(jì)算張某股息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。

　　A.1.9×50%×20%+0.7×20%=0.33(萬(wàn)元)

　　B.(1.9+0.7)×20%=0.52(萬(wàn)元)

　　C.1.9×20%+0.7×50%×20%=0.45(萬(wàn)元)

　　D.(1.9+0.7)×50%×20%=0.26(萬(wàn)元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)個(gè)人持有從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的“上市公司”股票而取得的股息紅利，持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，該股息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=1.9×50%×20%=0.19(萬(wàn)元);(2)個(gè)人從“非上市公司”取得的股息所得，應(yīng)以每次收入額全額為應(yīng)納稅所得額，該股息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=0.7×20%=0.14(萬(wàn)元)。

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