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【例題1·判斷題】計算企業(yè)所得稅收入總額時,以分期收款方式銷售貨物的,按照發(fā)貨日期確認收入。( )(2019年)
【答案】×
【例題2·單選題】2017年9月1日,甲公司與乙公司簽訂一項銷售合同,采用預收款方式銷售一批商品,并于9月10日收到全部價款。甲公司9月20日發(fā)出商品,乙公司9月21日收到該批商品。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,關于甲公司上述銷售收入確認時間的表述中,正確的是( )。(2018年)
A.9月10日確認銷售收入
B.9月20日確認銷售收入
C.9月21日確認銷售收入
D.9月1日確認銷售收入
【答案】B
【解析】銷售商品采用預收款方式的,在發(fā)出商品時(9月20日)確認收入。
【例題3·單選題】甲公司2019年10月銷售一批產(chǎn)品,含增值稅價格為45.2萬元,由于購買數(shù)量多,甲公司給予購買方9折優(yōu)惠,銷售額和折扣額在同一張發(fā)票“金額欄”內(nèi)分別列示,已知增值稅稅率為13%。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,甲公司在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時,應確認的產(chǎn)品銷售收入為( )萬元。
A.36
B.40
C.40.68
D.45.2
【答案】A
【解析】(1)商品銷售涉及商業(yè)折扣的,應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額(不含增值稅)確定銷售商品收入金額;(2)應確認的產(chǎn)品銷售收入=45.2÷(1+13%)×90%=36(萬元)。
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【例題4·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中,正確的是( )。
A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的,按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額
B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的,按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額
C.采用售后回購方式銷售商品的,按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額
D.采用以舊換新方式銷售商品的,按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額
【答案】B
【例題5·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關于收入確認的表述中,正確的有( )。(2017年、2019年)
A.銷售商品采用預收款方式的,在收到預收款時確認收入
B.銷售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時確認收入
C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的,在收到代銷清單時確認收入
D.銷售商品需要安裝和檢驗的,在收到款項時確認收入
【答案】BC
【例題6·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。(2018年)
A.甲有限責任公司
B.乙事業(yè)單位
C.丙個人獨資企業(yè)
D.丁股份有限公司
【答案】C
【例題7·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列依照中國法律在中國境內(nèi)設立的企業(yè),屬于企業(yè)所得稅納稅人的有( )。(2019年)
A.股份有限公司
B.有限責任公司
C.國有獨資公司
D.個人獨資企業(yè)
【答案】ABC
【例題8·單選題】甲公司2015年度企業(yè)所得稅應納稅所得額1000萬元,減免稅額10萬元,抵免稅額20萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,甲公司當年企業(yè)所得稅應納稅額的下列計算列式中,正確的是( )。(2016年)
A.1000×25%-10-20=220(萬元)
B.1000×25%-10=240(萬元)
C.1000×25%=250(萬元)
D.1000×25%-20=230(萬元)
【答案】A
【例題9·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于企業(yè)取得收入的貨幣形式的有( )。(2017年)
A.股權投資
B.應收票據(jù)
C.銀行存款
D.應收賬款
【答案】BCD
【例題10·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)取得的下列收入中,屬于貨幣形式的有( )。(2019年)
A.存貨
B.債務的豁免
C.應收賬款
D.現(xiàn)金
【答案】BCD
【例題11·判斷題】居民企業(yè)無需就其來源于中國境外的所得繳納企業(yè)所得稅。( )(2018年)
【答案】×
【例題12·判斷題】非居民企業(yè)未在中國境內(nèi)設立機構、場所的,僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。( )(2015年)
【答案】√
【例題13·判斷題】非居民企業(yè)取得的來源于中國境外但與其在中國境內(nèi)設立的機構、場所有實際聯(lián)系的所得,應繳納企業(yè)所得稅。( )(2016年)
【答案】√
【例題14·判斷題】在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得,無需繳納企業(yè)所得稅。( )(2018年)
【答案】×
【例題15·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于非居民企業(yè)的是( )。(2015年)
A.依照外國法律成立,實際管理機構在境內(nèi)的甲公司
B.依照中國法律成立,實際管理機構在境內(nèi)的乙公司
C.依照中國法律成立,在境外設立機構、場所的丙公司
D.依照外國法律成立且實際管理機構在境外,但在境內(nèi)設立機構、場所的丁公司
【答案】D
【解析】(1)選項ABC:屬于居民企業(yè);(2)選項D:屬于非居民企業(yè)。
【例題16·判斷題】非居民企業(yè)轉讓財產(chǎn)所得,應按全額繳納企業(yè)所得稅。( )(2019年)
【答案】×
【例題17·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的下列所得,應以收入全額為應納稅所得額的有( )。(2015年)
A.股息所得
B.轉讓財產(chǎn)所得
C.特許權使用費所得
D.租金所得
【答案】ACD
【例題18·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,關于在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的所得,其應納稅所得額確定的下列表述中,不正確的是( )。(2017年)
A.股息所得以收入全額為應納稅所得額
B.轉讓財產(chǎn)所得以收入全額為應納稅所得額
C.特許權使用費所得以收入全額為應納稅所得額
D.租金所得以收入全額為應納稅所得額
【答案】B
【例題19·單選題】2017年6月,甲公司向境外乙公司分配股息折合人民幣1000萬元。已知預提所得稅稅率為10%。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,計算甲公司應代扣代繳企業(yè)所得稅稅款的下列算式中,正確的是( )。(2018年)
A.1000×10%×50%=50(萬元)
B.1000×10%=100(萬元)
C.1000×(1-25%)×10%=75(萬元)
D.1000×(1-25%)×10%×50%=37.5(萬元)
【答案】B
【解析】股息、紅利等權益性投資收益,以收入全額(1000萬元)為應納稅所得額。
【例題20?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時,應計入收入總額的有( )。(2015年)
A.轉讓專利權收入
B.債務重組收入
C.接受捐贈收入
D.確實無法償付的應付款項
【答案】ABCD
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