2020初級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》提分習(xí)題及答案(4),更多關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) 或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。
1.A、B、C三人共同投資設(shè)立了丙有限責(zé)任公司,注冊(cè)資本為10 000 000元,A、B、C三方出資比例分別為50%、30%、20%。2019年1月1日,丙有限責(zé)任公司資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益各項(xiàng)目余額為:實(shí)收資本為10 000 000元、資本公積為5 000 000元、盈余公積為3 000 000元、未分配利潤(rùn)為0。適用的增值稅稅率為16%。
丙公司2019年發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:
(1)1月18日,因擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模,經(jīng)批準(zhǔn),丙有限責(zé)任公司按原出資比例將資本公積3 000 000元、盈余公積2 000 000元轉(zhuǎn)增資本。
(2)3月5日,收到B作為資本投入的非專利技術(shù)一項(xiàng),約定公允價(jià)值為600 000元,增值稅稅額為36 000元。
(3)12月31日,結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8 000 000元。
(4)按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積,并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
(1)根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,有關(guān)丙有限責(zé)任公司增加資本后投資者所占份額的說法中正確的是( )。
A.A在丙公司的實(shí)收資本所占份額為7 500 000元
B.B在丙公司的實(shí)收資本所占份額為 5 500 000元
C.C在丙公司的實(shí)收資本所占份額為2 000 000元
D.C在丙公司的實(shí)收資本所占份額為3 000 000元
【答案】AD
【解析】A所占份額=10 000 000×50%+1 500 000+1 000 000=7 500 000(元);
B所占份額=10 000 000×30%+900 000+600 000=4 500 000(元);
C所占份額=10 000 000×20%+600 000+400 000=3 000 000(元)。
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(2)根據(jù)資料(1)和(2),下列各項(xiàng)中,賬務(wù)處理結(jié)果正確的是( )。
A.B在丙公司的實(shí)收資本所占份額為6136 000元
B.B在丙公司的實(shí)收資本所占份額為5 136 000元
C.B在丙公司的實(shí)收資本所占份額為6 100 000元
D.B在丙公司的實(shí)收資本所占份額為5 100 000元
【答案】B
【解析】資料(2)會(huì)計(jì)分錄:
借:無形資產(chǎn)——非專利技術(shù) 600 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)36 000
貸:實(shí)收資本——B 636 000
B在丙公司所占份額=4 500 000資料(1)+636 000=5 136 000(元)。
(3)根據(jù)資料(1)至(2),下列各項(xiàng)中,賬務(wù)處理正確的是( )。
A.丙公司按原出資比例將資本公積轉(zhuǎn)增資本:
借:資本公積 3 000 000
貸:實(shí)收資本——A 1 500 000
——B 900 000
——C 600 000
B.收到B作為資本投入的非專利技術(shù):
借:無形資產(chǎn)——非專利技術(shù) 600 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 36 000
貸:實(shí)收資本——B 636 000
C.收到B作為資本投入的非專利技術(shù):
借:無形資產(chǎn)——非專利技術(shù) 636 000
貸:實(shí)收資本——B 636 000
D.丙公司按原出資比例將盈余公積轉(zhuǎn)增資本:
借:盈余公積 2 000 000
貸:實(shí)收資本——A 1 000 000
——B 600 000
——C 400 000
【答案】ABD
(4)根據(jù)期初資料、資料(1)至(4),丙公司年末留存收益的金額為( )元。
A.15 636 000
B.8 000 000
C.10 000 000
D.17 636 000
【答案】B
【解析】資料(3)會(huì)計(jì)分錄:
借:本年利潤(rùn) 8 000 000
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 8 000 000
資料(4)會(huì)計(jì)分錄:
借:利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 800 000
貸:盈余公積 800 000
借:利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 1 000 000
貸:應(yīng)付股利 1 000 000
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1 800 000
貸:利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 800 000
——應(yīng)付現(xiàn)金股利 1 000 000
盈余公積=3 000 000(期初資料)-2 000 000(資料1)+800 000(資料4)=1 800 000(元)
未分配利潤(rùn)=0(期初資料)+8 000 000(資料3)-1 800 000(資料4)=6 200 000(元)
留存收益=1 800 000+6 200 000=8 000 000(元)
(5)根據(jù)期初資料、資料(1)至(4),關(guān)于2019年12月31日該公司資產(chǎn)負(fù)債表“股東權(quán)益”有關(guān)項(xiàng)目的期末余額計(jì)算結(jié)果正確的是( )。
A.“資本公積”項(xiàng)目為2 000 000元
B.“實(shí)收資本”項(xiàng)目為15 636 000元
C.“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目為6 200 000元
D.“股東權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目為25 636 000元
【答案】ABCD
【解析】實(shí)收資本=10 000 000(期初資料)+5 000 000(資料1)+636 000(資料2)=15 636 000(元)
資本公積=5 000 000(期初資料)-3 000 000(資料1)=2 000 000(元)
盈余公積=3 000 000(期初資料)-2 000 000(資料1)+800 000(資料4)=1 800 000(元)
未分配利潤(rùn)=0(期初資料)+8 000 000(資料3)-1 800 000(資料4)=6 200 000(元)
所有者權(quán)益總額=15 636 000+2 000 000+1 800 000+6 200 000=25 636 000(元)
2.丙制造企業(yè)為增值稅一般納稅人,只生產(chǎn)L產(chǎn)品,采用品種法核算產(chǎn)品成本,月末采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費(fèi)用。2018年12月初L產(chǎn)品無在產(chǎn)品,12月份該企業(yè)發(fā)生的與L產(chǎn)品生產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下:
(1)采購一批原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200 000元,增值稅稅額為32 000元,另支付含稅運(yùn)費(fèi)5 500元(其中稅額為500元)、入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用50 000元??铐?xiàng)均已付訖,材料驗(yàn)收后全部用于L產(chǎn)品的生產(chǎn),原材料在開始生產(chǎn)時(shí)一次性投入。
(2)本月發(fā)生職工薪酬272 000元,其中生產(chǎn)工人薪酬100 000元,車間管理人員薪酬85 000元,行政管理部門人員薪酬75 000元,專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬12 000元。
(3)本月計(jì)提折舊費(fèi)85 000元,其中車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)35 000元,專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)10 000元,行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)40 000元,另外以銀行存款支付車間保險(xiǎn)費(fèi)20 000元。
(4)月末,L產(chǎn)品完工300件,在產(chǎn)品200件,在產(chǎn)品完工程度平均按50%計(jì)算。
要求:
根據(jù)上述資料,假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
(1)根據(jù)資料(1),該企業(yè)采購材料入賬成本為( )元。
A.205 000
B.205 500
C.255 500
D.287 500
【答案】A
【解析】資料(1)會(huì)計(jì)分錄:
借:原材料 (200 000+5 000)205 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (32 000+500)32 500
貸:銀行存款 237 500
確認(rèn)直接材料=205 000(元)
入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用50 000元不應(yīng)計(jì)入存貨成本。
(2)根據(jù)資料(2),關(guān)于人工費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是( )。
A.借:生產(chǎn)成本 100 000
制造費(fèi)用 85 000
管理費(fèi)用 75 000
銷售費(fèi)用 12 000
貸:應(yīng)付職工薪酬 272 000
B.借:制造費(fèi)用 185 000
管理費(fèi)用 75 000
銷售費(fèi)用 12 000
貸:應(yīng)付職工薪酬 272 000
C.借:生產(chǎn)成本 272 000
貸:應(yīng)付職工薪酬 272 000
D.借:制造費(fèi)用 272 000
貸:應(yīng)付職工薪酬 272 000
【答案】BCD
【解析】確認(rèn)直接人工=100 000(元)。
資料(2)會(huì)計(jì)分錄:
借:生產(chǎn)成本 100 000
制造費(fèi)用 85 000
管理費(fèi)用 75 000
銷售費(fèi)用 12 000
貸:應(yīng)付職工薪酬 272 000
(3)根據(jù)資料(3),關(guān)于折舊費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)35 000元記入“制造費(fèi)用”科目
B.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的折舊費(fèi)10 000元記入“銷售費(fèi)用”科目
C.行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)40 000元記入“管理費(fèi)用”科目
D.車間保險(xiǎn)費(fèi)20 000元記入“管理費(fèi)用”科目
【答案】ABC
【解析】資料(3)會(huì)計(jì)分錄:
計(jì)提折舊:
借:制造費(fèi)用 35 000
銷售費(fèi)用 10 000
管理費(fèi)用 40 000
貸:累計(jì)折舊 85 000
支付車間保險(xiǎn)費(fèi):
借:制造費(fèi)用 20 000
貸:銀行存款 20 000
(4)根據(jù)資料(1)至(3),關(guān)于該企業(yè)L產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用歸集結(jié)果不正確的是( )。
A.直接材料總額為205 000元
B.直接人工總額為100 000元
C.制造費(fèi)用總額為140 000元
D.制造費(fèi)用總額為120 000元
【答案】D
【解析】根據(jù)資料(2)和(3)確認(rèn)制造費(fèi)用=85 000(資料2)+35 000(資料3)+20 000(資料3)=140 000(元)。
(5)根據(jù)資料(1)至(4),關(guān)于該企業(yè)產(chǎn)品成本計(jì)算結(jié)果正確的是( )。
A.完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的總成本為303 000元
B.在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的總成本為142 000元
C.完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本為123 000元
D.在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本為82 000元
【答案】ABCD
【解析】完工產(chǎn)品數(shù)量=300(件)
在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=200×50%=100(件)
完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本=205 000/(300+200)×300=123 000(元)
在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本=205 000/(300+200)×200=82 000(元)
完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本=100 000/(300+100)×300=75 000(元)
在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本=100 000/(300+100)×100=25 000(元)
完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用成本=140 000/(300+100)×300=105 000(元)
在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用成本=140 000/(300+100)×100=35 000(元)
完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的總成本=123 000+75 000+105 000=303 000(元)
在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的總成本=82 000+25 000+35 000=142 000(元)
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