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　　1.某紡織企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)以其生產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)放給100名生產(chǎn)車間管理人員，每人一套，每套服裝不含稅售價(jià)為350元，成本為280元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)關(guān)于非貨幣性福利的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.確認(rèn)管理費(fèi)用39550元

　　B.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬39550元

　　C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入39550元

　　D.確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額3640元

　　【答案】B

　　【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 39550

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　39550[350×100×(1+13%)]

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　　 39550

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　　　　 35000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　4550

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　28000(280×100)

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28000

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　　2.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)，該批商品的實(shí)際成本為100萬元，售價(jià)為200萬元，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為26萬元，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中正確的是(　　)。

　　A.借：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 226

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　26

　　B.借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 126

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　26

　　C.借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 226

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　26

　　D.借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　【答案】B

　　【解析】自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)在會(huì)計(jì)處理上是不需要確認(rèn)收入的，僅僅需要將對(duì)外捐贈(zèng)的產(chǎn)品按成本結(jié)轉(zhuǎn)至營(yíng)業(yè)外支出中;而稅法上要求將其視同銷售，對(duì)應(yīng)的增值稅需按市場(chǎng)公允價(jià)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 126

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　26

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