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1.某紡織企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)以其生產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)放給100名生產(chǎn)車間管理人員,每人一套,每套服裝不含稅售價(jià)為350元,成本為280元。不考慮其他因素,下列各項(xiàng)中,該企業(yè)關(guān)于非貨幣性福利的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.確認(rèn)管理費(fèi)用39550元
B.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬39550元
C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入39550元
D.確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額3640元
【答案】B
【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:
借:制造費(fèi)用 39550
貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
39550[350×100×(1+13%)]
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 39550
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 35000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 4550
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 28000(280×100)
貸:庫(kù)存商品 28000
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2.甲公司為增值稅一般納稅人,2019年5月甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng),該批商品的實(shí)際成本為100萬元,售價(jià)為200萬元,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為26萬元,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中正確的是( )。
A.借:營(yíng)業(yè)外收入 226
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 26
B.借:營(yíng)業(yè)外支出 126
貸:庫(kù)存商品 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 26
C.借:營(yíng)業(yè)外支出 226
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 26
D.借:營(yíng)業(yè)外支出 100
貸:庫(kù)存商品 100
【答案】B
【解析】自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)在會(huì)計(jì)處理上是不需要確認(rèn)收入的,僅僅需要將對(duì)外捐贈(zèng)的產(chǎn)品按成本結(jié)轉(zhuǎn)至營(yíng)業(yè)外支出中;而稅法上要求將其視同銷售,對(duì)應(yīng)的增值稅需按市場(chǎng)公允價(jià)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:
借:營(yíng)業(yè)外支出 126
貸:庫(kù)存商品 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 26
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