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不定項(xiàng)選擇題
1、甲公司為一家上市公司,2020年持有乙公司交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)資料如下:
(1)1月1日,甲公司委托證券公司從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司股票,支付金額為1600萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元),另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2400元,甲公司并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。
(2)1月5日,收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元并存入銀行。
(3)6月30日,持有乙公司股票的公允價(jià)值為1800萬元,同日宣告發(fā)放上半年股利40萬元。
(4)12月31日,甲公司將持有的乙公司股票全部出售,售價(jià)為2100萬元,適用的增值稅稅率為6%,款項(xiàng)已存入銀行。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他相關(guān)因素,分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)
1).根據(jù)資料(1),甲公司購入交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為( )萬元。
A、1560
B、1600
C、1604
D、1704
正確答案:A
解析:購入乙公司股票時(shí),支付價(jià)款中包含的應(yīng)收股利單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目,不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)成本,支付的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益,該交易性金融資產(chǎn)購入時(shí)的會(huì)計(jì)處理為:
借:交易性金融資產(chǎn)-成本 1560 應(yīng)收股利 40投資收益 4 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.24貸:其他貨幣資金 1604.24
2).根據(jù)資料(2),甲公司收到購買價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄正確的是( )
A、借:銀行存款 40 貸:應(yīng)收股利 40
B、借:其他貨幣資金 40 貸:應(yīng)收股利 40
C、借:銀行存款 40 貸:投資收益 40
D、借:其他貨幣資金 40 貸:投資收益 40
正確答案:B
解析:甲公司收到購買價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益,分錄如下: 借:其他貨幣資金 40 貸:應(yīng)收股利 40
3).根據(jù)資料(3),下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )
A、借記"交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)"科目240萬元
B、貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益"科目240萬元
C、借記"應(yīng)收股利"科目40萬元
D、貸記"投資收益"科目40萬元
正確答案:ABCD
解析:持有乙公司的交易性金融資產(chǎn)發(fā)生公允價(jià)值上升,分錄如下: 借:交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng) 240 貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 240 宣告發(fā)放上半年股利分錄如下: 借:應(yīng)收股利 40 貸:投資收益 40
4).根據(jù)資料(4),出售該持有交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為( )萬元。
A、736
B、896
C、576
D、300
正確答案:D
解析:出售分錄如下: 借:其他貨幣資金 2100 貸:交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)240 貸:交易性金融資產(chǎn)--成本 1560 投資收益 300
5).甲公司在出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)交增值稅的金額為( )萬元。
A、28.30
B、30
C、118.87
D、126
正確答案:A
解析:出售該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)交的增值稅金額=(2100-1600)/(1+6%)×6%=28.30(萬元)。
分錄如下: 借:投資收益 28.30 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅28.30
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2、A公司為增值稅一般納稅人,適用增值稅率為13%,2019年12月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
(1)3日,計(jì)提公司提供給高管人員免費(fèi)使用的5輛小汽車的折舊,每輛小汽車每月應(yīng)計(jì)提折舊額為800元。
(2)31日,計(jì)提本月應(yīng)付職工薪酬480 000元,其中生產(chǎn)工人工資300 000元,車間管理人員工資100 000元,銷售部門人員工資80 000元。
(3)31日,預(yù)計(jì)由于職工累積未使用的帶薪休假權(quán)利而導(dǎo)致的預(yù)期支付的金額為23 000元。假定該企業(yè)實(shí)行累積帶薪缺勤制度,適用范圍僅限于中層以上管理人員。
(4)31日,分別按照當(dāng)月職工工資總額的2%和8%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題:
1> 、根據(jù)資料(1),A公司的會(huì)計(jì)處理正確的是( )
A、借:管理費(fèi)用4 000 貸:累計(jì)折舊 4 000
B、借:管理費(fèi)用4 000 貸:應(yīng)付職工薪酬4 000
C、借:其他業(yè)務(wù)成本4 000 貸:累計(jì)折舊 4 000
D、借:應(yīng)付職工薪酬4 000 貸:累計(jì)折舊 4 000
正確答案:BD
解析:資料(1),處理如下: 借:管理費(fèi)用(5×800)4 000 貸:應(yīng)付職工薪酬 4 000 借:應(yīng)付職工薪酬 4 000 貸:累計(jì)折舊 4 000
2> 、根據(jù)資料(2),下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )
A、生產(chǎn)成本增加300 000元
B、管理費(fèi)用增加100 000元
C、銷售費(fèi)用增加80 000元
D、應(yīng)付職工薪酬增加480 000元
正確答案:ACD
解析:資料(2),處理如下: 借:生產(chǎn)成本300 000 制造費(fèi)用100 000 銷售費(fèi)用 80 000 貸:應(yīng)付職工薪酬 480 000
3> 、根據(jù)資料(3),帶薪缺勤屬于( )
A、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼
B、職工福利費(fèi)
C、短期帶薪缺勤
D、短期利潤(rùn)分享計(jì)劃
正確答案:C
解析:資料(3),處理如下: 借:管理費(fèi)用 23 000 貸:應(yīng)付職工薪酬--帶薪缺勤--短期帶薪缺勤--累積帶薪缺勤 23000(3) 31日,預(yù)計(jì)由于職工累積未使用的帶薪休假權(quán)利而導(dǎo)致的預(yù)期支付的金額為23 000元。假定該企業(yè)實(shí)行累積帶薪缺勤制度,適用范圍僅限于中層以上管理人員。
4> 、A公司2019年12月"應(yīng)付職工薪酬"科目的貸方發(fā)生額為( )元。
A、21 600
B、480 000
C、501 600
D、555 000
正確答案:D
解析:資料(4),處理如下: 借:生產(chǎn)成本[300 000×(2%+8%)]30000 制造費(fèi)用[100 000×(2%+8%)] 10000 銷售費(fèi)用
[80 000×(2%+8%)] 8000
貸:應(yīng)付職工薪酬--工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)--工會(huì)經(jīng)費(fèi) 9 600 --職工教育經(jīng)費(fèi)38400
A公司2019年12月"應(yīng)付職工薪酬"科目的貸方發(fā)生額=4 000(資料1)+480 000(資料2)+23 000(資料3)+9 600(資料4)+38400(資料4)=555000(元)。
5> 、根據(jù)以上資料,對(duì)A公司2019年12月營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為( )元。
A、-26 600
B、-30 600
C、-106 600
D、-115000
正確答案:D
解析:以上業(yè)務(wù)對(duì)A公司2019年12月營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為=-4 000(資料1)-80 000(資料2)-23 000(資料3)-8000(資料4)=-115000(元)。
3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,2019年12月份發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料如下:
(1)12月1日,向乙企業(yè)銷售A產(chǎn)品1 500件,每件售價(jià)為100元,該批產(chǎn)品總成本為90 000元。以銀行存款為乙企業(yè)代墊運(yùn)雜費(fèi)1 000元。由于所購產(chǎn)品數(shù)量較多,甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣,甲企業(yè)已開出增值稅專用發(fā)票,貨款暫未收到。
(2)12月6日,委托丙企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷售B產(chǎn)品200件,每件成本為50元。合同約定,每件售價(jià)為80元,甲企業(yè)按售價(jià)的10%向丙企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。商品于當(dāng)日發(fā)出。
(3)12月11日,收到丙企業(yè)交來的代銷清單,代銷清單中注明,實(shí)際銷售B產(chǎn)品150件,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為12 000元,增值稅稅額為1560元。甲公司收到丙公司開具的代銷清單時(shí),向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票,并收到丙公司提供代銷服務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票,注明的價(jià)款為1 200元,增值稅稅額為72元。
(4)12月12日,收到丙企業(yè)支付的商品代銷款。
(5)12月20日,以銀行存款支付產(chǎn)品廣告宣傳費(fèi)50 000元,取得增值稅專用發(fā)票,增值稅稅額為3 000元。
(6)12月31日,銷售給乙企業(yè)的部分A產(chǎn)品由于存在質(zhì)量問題,乙企業(yè)要求退回12月1日所購A產(chǎn)品的50%。經(jīng)過協(xié)商,甲企業(yè)同意了乙企業(yè)的退貨要求,并按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題:
1> 、根據(jù)資料(1),下列表述正確的是( )
A、銀行存款減少1 000元
B、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加135 000元
C、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加90 000元
D、應(yīng)收賬款增加152 550元
正確答案:ABC
解析:應(yīng)收賬款增加=152 550+1 000=153 550(元),選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
會(huì)計(jì)處理如下:
確認(rèn)銷售收入:
借:應(yīng)收賬款 152 550
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 [1500×100×(1-10%)]135 000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17 550
代墊運(yùn)雜費(fèi):
借:應(yīng)收賬款 1 000
貸:銀行存款 1 000
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 90 000
貸:庫存商品 90 000
2> 、根據(jù)資料(2)至(3),下列各項(xiàng)中,甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )
A、發(fā)出商品時(shí): 借:委托代銷商品 16 000 貸:庫存商品 16 000
B、收到代銷清單,確認(rèn)收入: 借:應(yīng)收賬款 13 560 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12 000 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1560
C、確認(rèn)銷售成本: 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10 000 貸:委托代銷商品 10 000
D、應(yīng)支付給丙公司的代銷手續(xù)費(fèi)1 200元
正確答案:BD
解析:12月6日,發(fā)出商品時(shí):
借:委托代銷商品 (200×50)10 000
貸:庫存商品 10 000
收到代銷清單時(shí):
借:應(yīng)收賬款 13560
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (150×80)12 000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1560
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (150×50)7 500
貸:委托代銷商品 7 500
借:銷售費(fèi)用 (12 000×10%) 1 200
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 72
貸:應(yīng)收賬款 1272
甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的代銷手續(xù)費(fèi)=12 000×10%=1 200(元)。
3> 、根據(jù)資料(4),丙企業(yè)應(yīng)支付商品代銷款金額為( )元。
A、10 000
B、12 000
C、12 288
D、14 040
正確答案:C
解析:12月12日,會(huì)計(jì)處理如下:
借:銀行存款 12 288
貸:應(yīng)收賬款 (13560-1 272)12 288
4> 、根據(jù)資料(5),下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )
A、借:銷售費(fèi)用 50 000 貸:銀行存款 50 000
B、借:管理費(fèi)用 50 000 貸:銀行存款 50 000
C、借:銷售費(fèi)用 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3 000 貸:銀行存款 53 000
D、借:管理費(fèi)用 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3 000 貸:銀行存款 53 000
正確答案:C
解析:12月20日,會(huì)計(jì)處理如下:
借:銷售費(fèi)用 50 000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3 000
貸:銀行存款 53 000
5> 、根據(jù)資料(6),下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )
A、應(yīng)沖減銷項(xiàng)稅額22 950元
B、應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本45 000元
C、應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入75 000元
D、應(yīng)沖減應(yīng)收賬款76 275元
正確答案:BD
解析:12月31日,會(huì)計(jì)處理如下:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (135 000×50%)67 500
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (67 500 ×13%)8775
貸:應(yīng)收賬款 76275
借:庫存商品 (90 000×50%)45 000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 45 000
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