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1、某一般納稅人委托外單位加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品,材料成本150萬(wàn)元,加工費(fèi)12萬(wàn)元,受托方增值稅稅率為13%,受托方代收代繳消費(fèi)稅18萬(wàn)元。該批材料加工后委托方直接出售,則該批材料加工完成入庫(kù)時(shí)的成本為( )萬(wàn)元。
A、162
B、180
C、163.56
D、181.56
正確答案:B
解析:委托加工材料收回后直接用于出售,消費(fèi)稅計(jì)入收回材料的成本中,該企業(yè)為增值稅一般納稅人,增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,不計(jì)入收回材料的成本。材料加工完畢入庫(kù)時(shí)的成本=150+12+18=180(萬(wàn)元)。
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2、下列各項(xiàng)中,影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是( )
A、固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害發(fā)生毀損凈損失
B、經(jīng)營(yíng)出租設(shè)備的折舊費(fèi)
C、向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)商品的成本
D、臺(tái)風(fēng)導(dǎo)致原材料毀損的凈損失
正確答案:B
解析:營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 營(yíng)業(yè)收入 - 營(yíng)業(yè)成本 - 稅金及附加 - 銷(xiāo)售費(fèi)用 - 管理費(fèi)用 –研發(fā)費(fèi)用- 財(cái)務(wù)費(fèi)用 + 其他收益 +投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失) +公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失) -資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)
ACD都是非日常發(fā)生的,與正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的,所以計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。本題考核的是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的知識(shí)點(diǎn),經(jīng)營(yíng)租設(shè)備的折舊費(fèi)是副業(yè)的成本,所以記入"其他業(yè)務(wù)成本"科目,"其他業(yè)務(wù)成本"科目屬于損益類(lèi)科目,影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn),其余選項(xiàng)均是計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
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