2020初級會計師考試《初級會計實務》模擬試卷(3)，更多關于初級會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網 或微信搜索“職上會計人”。

　　不定項選擇題

　　1、某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,2019年3月該企業(yè)發(fā)生有關交易事項如下:

　　(1)5日,計提專設銷售機構職工免費使用的10輛小汽車的折舊,每輛小汽車每月折舊額為1 000元。

　　(2)14日,以自產的毛巾被作為非貨幣性福利發(fā)放給生產工人,該批毛巾被的市場售價總額為80 000元(不含增值稅),成本總額為55 000元。

　　(3)31日,預計由于職工累積未使用的帶薪年休假權利而導致的預期支付的金額為15 000元,假定該企業(yè)實行累積帶薪缺勤制度,適用范圍僅限于中層以上管理人員。

　　(4)31日,除上述職工薪酬外,本月確認的工資總額如下:車間生產人員工資為750 000元,車間管理人員工資為400 000元,行政管理人員工資為125 000元,銷售人員工資為150 000元,該企業(yè)職工基本醫(yī)療保險費和基本養(yǎng)老保險費計提的比例分別為工資總額的10%和12%。

　　要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)

　　1). 根據(jù)資料(1)至(4),下列各項中,屬于職工薪酬范圍的是( )

　　A、為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費

　　B、發(fā)放給職工的非貨幣性福利

　　C、為職工繳納的基本醫(yī)療保險費

　　D、職工享受的累積帶薪缺勤福利

　　正確答案：ABCD

　　解析： 四個選項的內容均屬于職工薪酬范圍。

　　2). 根據(jù)資料(1),下列各項中,該企業(yè)關于職工非貨幣性福利的會計處理正確的是( )

　　A、計提汽車折舊: 借:銷售費用10 000 貸:累計折舊10 000

　　B、計提汽車折舊: 借:應付職工薪酬--非貨幣性福利10 000 貸:累計折舊10 000

　　C、確認為銷售人員提供汽車的福利: 借:管理費用10 000 貸:應付職工薪酬--非貨幣性福利10 000

　　D、確認為銷售人員提供汽車的福利: 借:銷售費用10 000 貸:應付職工薪酬--非貨幣性福利10 000

　　正確答案：BD

　　解析：確認為銷售人員提供汽車的福利: 借:銷售費用10 000 貸:應付職工薪酬--非貨幣性福利10 000 計提汽車折舊: 借:應付職工薪酬--非貨幣性福利10 000 貸:累計折舊10 000

　　3). 根據(jù)資料(2),下列各項中,該企業(yè)關于職工非貨幣性福利的會計處理結果正確的是( )

　　A、主營業(yè)務成本增加55 000元

　　B、生產成本增加90400元

　　C、庫存商品減少80 000元

　　D、主營業(yè)務收入增加80 000元

　　正確答案：ABD

　　解析：

　　確認為生產工人發(fā)放毛巾被的福利: 借:生產成本90400 貸:應付職工薪酬--非貨幣性福利90400

　　發(fā)放毛巾被時: 借:應付職工薪酬--非貨幣性福利90400 貸:主營業(yè)務收入80 000 應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)10400 借:主營業(yè)務成本55 000 貸:庫存商品55 000

　　4). 根據(jù)資料(1)至(4),下列各項中,該企業(yè)關于"應付職工薪酬"明細核算結果正確的是( )

　　A、確認"應付職工薪酬--社會保險費"313 500元

　　B、確認"應付職工薪酬--帶薪缺勤"15 000元

　　C、確認"應付職工薪酬--非貨幣性福利"93 600元

　　D、確認"應付職工薪酬--設定提存計劃"171 000元

　　正確答案：BD

　　解析：選項A,根據(jù)資料(4),本月工資總額 = 750 000 + 400 000 + 125 000 + 150 000 = 1 425 000(元),確認的社會保險費(基本醫(yī)療保險)= 1 425 000 × 10% = 142 500(元);

　　選項B,根據(jù)資料(3),確認的帶薪缺勤金額為15 000元;

　　選項C,根據(jù)資料(1)和(2),確認的非貨幣性福利 = 10 000 + 90400 = 100400(元);

　　選項D,根據(jù)資料(4),確認的設定提存計劃金額(基本養(yǎng)老保險)= 1 425 000 × 12% = 171 000(元)。

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　　5). 根據(jù)資料(4),下列各項中,該企業(yè)關于分配職工薪酬會計處理結果正確的是( )

　　A、銷售費用增加183 000元

　　B、生產成本增加750 000元

　　C、制造費用增加488 000元

　　D、管理費用增加152 500元

　　正確答案：ACD

　　解析：選項A,銷售費用增加 = 150 000 ×(1 + 10% + 12%)= 183 000(元);

　　選項B,生產成本增加 = 750 000 ×(1 + 10% + 12%)= 915 000(元);

　　選項C,制造費用增加 = 400 000 ×(1 + 10% + 12%)= 488 000(元);

　　選項D,管理費用增加 = 125 000 ×(1 + 10% + 12%)= 152 500(元)。

　　2、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,2019年12月份發(fā)生相關經濟業(yè)務資料如下:

　　(1)12月1日,向乙企業(yè)銷售A產品1 500件,每件售價為100元,該批產品總成本為90 000元。以銀行存款為乙企業(yè)代墊運雜費1 000元。由于所購產品數(shù)量較多,甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣,甲企業(yè)已開出增值稅專用發(fā)票,貨款暫未收到。

　　(2)12月6日,委托丙企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷售B產品200件,每件成本為50元。合同約定,每件售價為80元,甲企業(yè)按售價的10%向丙企業(yè)支付手續(xù)費。商品于當日發(fā)出。

　　(3)12月11日,收到丙企業(yè)交來的代銷清單,代銷清單中注明,實際銷售B產品150件,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為12 000元,增值稅稅額為1560元。甲公司收到丙公司開具的代銷清單時,向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票,并收到丙公司提供代銷服務開具的增值稅專用發(fā)票,注明的價款為1 200元,增值稅稅額為72元。

　　(4)12月12日,收到丙企業(yè)支付的商品代銷款。

　　(5)12月20日,以銀行存款支付產品廣告宣傳費50 000元,取得增值稅專用發(fā)票,增值稅稅額為3 000元。

　　(6)12月31日,銷售給乙企業(yè)的部分A產品由于存在質量問題,乙企業(yè)要求退回12月1日所購A產品的50%。經過協(xié)商,甲企業(yè)同意了乙企業(yè)的退貨要求,并按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。

　　根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題:

　　1> 、根據(jù)資料(1),下列表述正確的是( )

　　A、銀行存款減少1 000元

　　B、主營業(yè)務收入增加135 000元

　　C、主營業(yè)務成本增加90 000元

　　D、應收賬款增加152 550元

　　正確答案：ABC

　　解析：應收賬款增加=152 550+1 000=153 550(元),選項D錯誤。

　　會計處理如下:

　　確認銷售收入:

　　借:應收賬款 152 550

　　貸:主營業(yè)務收入 [1500×100×(1-10%)]135 000

　　應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 17 550

　　代墊運雜費:

　　借:應收賬款 1 000

　　貸:銀行存款 1 000

　　結轉銷售成本:

　　借:主營業(yè)務成本 90 000

　　貸:庫存商品 90 000

　　2> 、根據(jù)資料(2)至(3),下列各項中,甲企業(yè)會計處理結果正確的是( )

　　A、發(fā)出商品時: 借:委托代銷商品 16 000 貸:庫存商品 16 000

　　B、收到代銷清單,確認收入: 借:應收賬款 13 560 貸:主營業(yè)務收入 12 000 應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)1560

　　C、確認銷售成本: 借:主營業(yè)務成本 10 000 貸:委托代銷商品 10 000

　　D、應支付給丙公司的代銷手續(xù)費1 200元

　　正確答案：BD

　　解析：12月6日,發(fā)出商品時:

　　借:委托代銷商品 (200×50)10 000

　　貸:庫存商品 10 000

　　收到代銷清單時:

　　借:應收賬款 13560

　　貸:主營業(yè)務收入 (150×80)12 000

　　應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 1560

　　借:主營業(yè)務成本 (150×50)7 500

　　貸:委托代銷商品 7 500

　　借:銷售費用 (12 000×10%) 1 200

　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 72

　　貸:應收賬款 1272

　　甲企業(yè)應確認的代銷手續(xù)費=12 000×10%=1 200(元)。

　　3> 、根據(jù)資料(4),丙企業(yè)應支付商品代銷款金額為( )元。

　　A、10 000

　　B、12 000

　　C、12 288

　　D、14 040

　　正確答案：C

　　解析：12月12日,會計處理如下:

　　借:銀行存款 12 288

　　貸:應收賬款 (13560-1 272)12 288

　　4> 、根據(jù)資料(5),下列會計處理正確的是( )

　　A、借:銷售費用 50 000 貸:銀行存款 50 000

　　B、借:管理費用 50 000 貸:銀行存款 50 000

　　C、借:銷售費用 50 000 應交稅費--應交增值稅(進項稅額)3 000 貸:銀行存款 53 000

　　D、借:管理費用 50 000 應交稅費--應交增值稅(進項稅額)3 000 貸:銀行存款 53 000

　　正確答案：C

　　解析:12月20日,會計處理如下:

　　借:銷售費用 50 000

　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 3 000

　　貸:銀行存款 53 000

　　5> 、根據(jù)資料(6),下列會計處理正確的是( )

　　A、應沖減銷項稅額22 950元

　　B、應沖減主營業(yè)務成本45 000元

　　C、應沖減主營業(yè)務收入75 000元

　　D、應沖減應收賬款76 275元

　　正確答案：BD

　　解析：12月31日,會計處理如下:

　　借:主營業(yè)務收入 (135 000×50%)67 500

　　應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) (67 500 ×13%)8775

　　貸:應收賬款 76275

　　借:庫存商品 (90 000×50%)45 000

　　貸:主營業(yè)務成本 45 000

　　3、甲公司為增值稅一般納稅人, 適用的增值稅稅率為 13%。2019 年第四季度該公司發(fā)生的固定資產相關業(yè)務如下:

　　(1) 10 月8 日, 甲公司購入一臺需要安裝的設備 , 取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為98 萬元, 增值稅稅額為 12.74 萬元, 另支付安裝費 2 萬元, 全部款項以銀行存款支付 ,該設備預計可使用年限為6 年, 預計凈殘值為 4 萬元, 當月達到預定可使用狀態(tài)。

　　(2) 11 月, 甲公司對其一條生產線進行更新改造 , 該生產線的原價為 200 萬元, 已計提折舊為120 萬元, 改造過程中發(fā)生支出 70 萬元, 被替換部件的賬面價值為 10 萬元。

　　(3) 12 月, 甲公司某倉庫因火災發(fā)生毀損 , 該倉庫原價為 400 萬元, 已計提折舊 100 萬元,其殘料估計價值為5 萬元, 殘料已辦理入庫, 發(fā)生的清理費用 2 萬元, 以現(xiàn)金支付, 經保險公司核定應賠償損失150 萬元, 尚未收到賠款。

　　(4) 12 月末, 甲公司對固定資產進行盤點 , 發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦 , 原價為 1 萬元, 已計提折舊0.6 萬元, 損失中應由相關責任人賠償 0.1 萬元。

　　要求: 根據(jù)上述資料 , 假定不考慮其他因素 , 分別回答下列小題。( 答案中的金額單位用萬元表示)

　　1). 根據(jù)資料(1),甲公司購入設備的入賬成本是( )萬元。

　　A、115.68

　　B、98

　　C、100

　　D、113.68

　　正確答案：C

　　解析： 甲公司購入設備的入賬成本 = 98 + 2 = 100(萬元)。

　　2). 根據(jù)資料(1),下列關于該設備計提折舊的表述中正確的是( )

　　A、2019年10月該設備不應計提折舊

　　B、如采用直線法,該設備2019年第四季度應計提折舊額為3.2萬元

　　C、如采用雙倍余額遞減法,其年折舊率應為40%

　　D、如采用年數(shù)總和法,其第一年的年折舊率應為5/16

　　正確答案：A

　　解析：購入需安裝的固定資產,在固定資產達到預定可使用狀態(tài)的次月開始計提折舊,即11月開始計提折舊,所以該設備2018年10月份不應計提折舊,選項A正確;

　　如果采用直線法,該設備2018年第四季度計提折舊的月份是11 、12月,折舊額 =(98 + 2 - 4)/6 / 12 × 2 = 2. 67(萬元),選項B錯誤;

　　如果采用雙倍余額遞減法,年折舊率 = 2 / 預計使用壽命 × 100% = 2 / 6 × 100% = 33.33%,選項C錯誤;

　　如果采用年數(shù)總和法,第一年的年折舊率 = 尚可使用年限/預計使用壽命的年數(shù)總和 × 100% = 6 /(1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6)× 100% = 2 /7,選項D錯誤。

　　3). 根據(jù)資料(2),更新改造后該生產線的入賬成本是( )萬元。

　　A、140

　　B、260

　　C、270

　　D、150

　　正確答案：A

　　解析：更新改造后該生產線的入賬成本 =(200 - 120)+ 70 - 10 = 140(萬元)。

　　4). 根據(jù)資料(3),下列各項中,甲公司毀損固定資產的會計處理正確的是( )

　　A、支付清理費用時: 借:固定資產清理 2 貸:銀行存款 2

　　B、確定應由保險公司理賠的損失時: 借:其他應收款 150 貸:營業(yè)外收入 150

　　C、將毀損的倉庫轉入清理時: 借:固定資產清理 300 累計折舊 100 貸:固定資產400

　　D、殘料入庫時: 借:原材料 5 貸:固定資產清理 5

　　正確答案：CD

　　解析：甲公司毀損固定資產時,發(fā)生的全部分錄如下: 結轉固定資產的賬面價值時: 借:固定資產清理 300 累計折舊 100 貸:固定資產400

　　殘料入庫時: 借:原材料 5 貸:固定資產清理 5

　　以現(xiàn)金支付清理費用時: 借:固定資產清理 2 貸:庫存現(xiàn)金 2

　　確定應由保險公司理賠的損失時: 借:其他應收款 150 貸:固定資產清理 150

　　結轉清理凈損失時: 借:營業(yè)外支出 147 貸:固定資產清理 147 所以選項CD正確。

　　5). 根據(jù)資料(4),應記入"營業(yè)外支出"科目借方的金額是( )萬元。

　　A、0.8

　　B、0.1

　　C、0.3

　　D、1

　　正確答案：C

　　解析：短缺筆記本電腦應記入"營業(yè)外支出"科目借方的金額 = 1 - 0. 6 - 0.1 = 0.3(萬元)。

　　相關分錄如下: 盤虧固定資產時: 借:待處理財產損溢0 .4 累計折舊0. 6 貸:固定資產 1

　　確定應由責任人賠償時: 借:其他應收款0.1 貸:待處理財產損溢0.1

　　報經批準轉銷時: 借:營業(yè)外支出--盤虧損失0.3 貸:待處理財產損溢0.3