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1.甲公司為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為13%,所得稅稅率為25%,2019年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟活動:
(1)5月10日,甲公司向乙公司銷售一批商品,售價為500萬元,該批商品實際成本為300萬元。甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票,合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣為:2/10、1/20、N/30,甲公司于當日發(fā)出商品,乙公司于5月25日付款,假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。
(2)6月,銷售一批商品給丙公司,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元,增值稅稅額為13萬元。該批商品的成本為50萬元。丙公司收到貨后發(fā)現(xiàn)質量不符合要求,要求在價格上給予10%的的折讓。甲公司檢測后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已經(jīng)確認了該批商品的收入,尚未收到貨款,發(fā)生的銷售折讓允許扣減當期的增值稅銷項稅額。
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(3)7月,甲公司銷售原材料收入10萬元(不含稅),成本為8萬元。
(4)8月,出租包裝物租金收入2萬元,出租無形資產租金收入6萬元,罰款收入3萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他相關因素,分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。
(1)針對資料(1),甲公司下列會計處理中正確的是( )。
A.確認主營業(yè)務收入425萬元
B.確認主營業(yè)務成本300萬元
C.在收到貨款時確認財務費用4.25萬元
D.在收到貨款時確認銀行存款476萬元
【答案】ABCD
【解析】甲公司的賬務處理如下:
5月10日實現(xiàn)銷售時:
借:應收賬款 480.25
貸:主營業(yè)務收入 425
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 55.25
借:主營業(yè)務成本 300
貸:庫存商品 300
5月25日收到貨款時:
借:銀行存款 476
財務費用 4.25
貸:應收賬款 480.25
選項ABCD均正確。
(2)根據(jù)資料(2),下列說法中正確的是( )。
A.銷售實現(xiàn)時確認主營業(yè)務收入113萬元
B.銷售實現(xiàn)時結轉主營業(yè)務成本50萬元
C.發(fā)生銷售折讓時沖減主營業(yè)務收入10萬元
D.實際收到貨款時應確認銀行存款113萬元
【答案】BC
【解析】甲公司的會計處理如下:
銷售實現(xiàn)時:
借:應收賬款 113
貸:主營業(yè)務收入 100
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 13
借:主營業(yè)務成本 50
貸:庫存商品 50
發(fā)生銷售折讓時:
借:主營業(yè)務收入 10
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1.3
貸:應收賬款 11.3
實際收到款項時:
借:銀行存款 101.7
貸:應收賬款 101.7[113-11.3]
(3)針對資料(3),下列關于甲公司銷售原材料的會計處理正確的是( )。
A.貸記“主營業(yè)務收入”科目10萬元
B.貸記“其他業(yè)務收入”科目10萬元
C.借記“主營業(yè)務成本”科目 8萬元
D.借記“其他業(yè)務成本”科目 8萬元
【答案】BD
【解析】銷售原材料屬于企業(yè)的非主營業(yè)務,應通過“其他業(yè)務收入”和“其他業(yè)務成本”科目核算。
(4)根據(jù)資料(4),下列說法中正確的是( )。
A.應計入主營業(yè)務收入的金額為8萬元
B.應計入其他業(yè)務收入的金額為8萬元
C.應計入其他業(yè)務收入的金額為3萬元
D.應計入營業(yè)外收入的金額為3萬元
【答案】BD
【解析】應計入其他業(yè)務收入的金額=2+6=8(萬元),選項B正確;罰款收入應計入營業(yè)外收入,選項D正確。
(5)根據(jù)上述資料,甲公司應確認的營業(yè)收入為( )萬元。
A.528.75 B.536 C.543 D.533
【答案】D
【解析】甲公司應確認的營業(yè)收入=425[資料1]+100×(1-10%)[資料2]+10[資料3]+2[資料4]+6[資料4]=533(萬元),選項D正確。
2.乙公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,城市維護建設稅稅率為5%,教育費附加征收率為3%,企業(yè)所得稅稅率為25%。銷售商品和提供安裝服務均為乙公司的主營業(yè)務,商品售價均不含增值稅,銷售實現(xiàn)時結轉成本,乙公司2019年度發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務活動:
(1)5月3日,對丙公司出售商品一批并開出增值稅專用發(fā)票,發(fā)票金額注明銷售價款為500萬元,增值稅稅額為65萬元,該批商品成本為280萬元,為了盡早收回貨款,乙公司給予丙公司現(xiàn)金折扣條件如下:2/10,1/20,N/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅的因素),丙公司于5月15日支付貨款。
(2)6月,銷售一批原材料,銷售收入為60萬元,增值稅稅額為7.8萬元,材料的成本為40萬元。
(3)7月,乙公司應交納的增值稅為26萬元,消費稅為27萬元。
(4)12月,乙公司支付商品展覽費和廣告費共10萬元,發(fā)生售后服務網(wǎng)點的職工薪酬15萬元,因銷售商品糾紛而發(fā)生的訴訟費2萬元,為擴展市場而發(fā)生的業(yè)務招待費4萬元,匯兌損失3萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他相關因素,不考慮納稅調整事項,分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)
(1)根據(jù)資料(1),乙公司做出的下列會計處理中正確的是( )。
A.5月3日確認主營業(yè)務收入500萬元
B.5月3日確認主營業(yè)務收入495萬元
C.5月15日確認財務費用5萬元
D.5月15日確認財務費用5.65萬元
【答案】AC
【解析】現(xiàn)金折扣發(fā)生時,確認的財務費用不影響已確認的主營業(yè)務收入的金額500萬元,選項A正確,選項B錯誤;丙公司在20天內付款,享受的現(xiàn)金折扣為1%,所以確認財務費用500×1%=5(萬元),選項C正確,選項D錯誤。
(2)根據(jù)資料(2),下列說法中錯誤的是( )。
A.乙公司應確認主營業(yè)務收入60萬元
B.乙公司應確認其他業(yè)務收入60萬元
C.乙公司應確認主營業(yè)務成本40萬元
D.乙公司應確認其他業(yè)務成本40萬元
【答案】AC
【解析】銷售材料的收入計入其他業(yè)務收入,結轉的成本計入其他業(yè)務成本。
(3)根據(jù)資料(3),下列各項中正確的是( )。
A.乙公司應確認稅金及附加的金額為57.24萬元
B.乙公司應確認城市維護建設稅金額為2.65萬元
C.乙公司應確認的教育費附加金額為1.59萬元
D.乙公司應確認稅金及附加的金額為31.24萬元
【答案】BCD
【解析】乙公司應確認的城市維護建設稅=(26+27)×5%=2.65(萬元),選項B正確;乙公司應確認的教育費附加=(26+27)×3%=1.59(萬元),選項C正確;乙公司應確認的稅金及附加=27+2.65+1.59=31.24(萬元),選項A錯誤,選項D正確。
(4)根據(jù)資料(4),乙公司下列會計處理中正確的是( )。
A.確認銷售費用27萬元
B.確認管理費用6萬元
C.確認財務費用3萬元
D.確認期間費用34萬元
【答案】BCD
【解析】乙公司應確認的銷售費用=10+15=25(萬元),選項A錯誤;乙公司應確認的管理費用=2+4=6(萬元),選項B正確;發(fā)生的匯兌損失3萬元計入財務費用,選項C正確;乙公司應確認的期間費用=25+6+3=34(萬元),選項D正確。
(5)根據(jù)上述資料,乙公司計算的營業(yè)利潤和所得稅費用的金額正確的是( )。
A.營業(yè)利潤為169.76萬元
B.營業(yè)利潤為163.94萬元
C.所得稅費用為42.44萬元
D.所得稅費用為40.99萬元
【答案】BD
【解析】乙公司應確認的營業(yè)利潤的金額=500[資料1]+60[資料2]-280[資料1]-40[資料2]-65×(5%+3%)[資料1,根據(jù)增值稅計算的城市維護建設稅和教育費附加的和計入稅金及附加]-7.8×(5%+3%)[資料2,根據(jù)增值稅計算的城市維護建設稅和教育費附加的和計入稅金及附加]-31.24[根據(jù)資料3計算的稅金及附加]-5[資料1財務費用]-34[資料4期間費用]=163.94(萬元),選項A錯誤,選項B正確;應確認的所得稅費用金額=163.94×25%=40.99(萬元),選項C錯誤,選項D正確。
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