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　　1.甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。銷售商品、材料的價款中均不包含增值稅，其成本隨銷售收入的確認逐筆結轉，本年利潤采用表結法核算。2019年1月至11月實現(xiàn)主營業(yè)務收入1500萬元，主營業(yè)務成本1000萬元，其他業(yè)務收入500萬元，其他業(yè)務成本為400萬元，稅金及附加80萬元，管理費用100萬元，財務費用15萬元，投資收益30萬元，公允價值變動損益100萬元，營業(yè)外收入30萬元。2019年12月份甲公司發(fā)生的交易或事項如下：

　　(1)12月1日，出售一項無形資產(chǎn)，共取得價款20萬元，支付相關稅費1萬元，該設備原價50萬元，采用直線法攤銷，無殘值，該無形資產(chǎn)原計劃攤銷10年，到出售時已經(jīng)攤銷了8年。

　　(2)12月5日，甲公司委托乙公司代銷商品一批，售價100萬元，實際成本60萬元，月底，甲公司收到乙公司的代銷清單，列明已經(jīng)出售了商品的80%，甲公司按照代銷價款的10%支付了乙公司代銷手續(xù)費。

　　(3)12月10日，甲公司將一棟寫字樓出租給丙公司，月底取得本月的租金收入2萬元。

　　(4)12月15日，甲公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險費3萬元。

　　(5)12月20日，甲公司用銀行存款支付印花稅0.2萬元。

　　(6)12月20日，因債務重組獲取收益5萬元。

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　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　(1)甲公司2019年1至11月份的營業(yè)利潤為(　　)萬元。

　　A.535 B.565 C.505 D.465

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)題干資料，甲公司2019年1-11月份的營業(yè)利潤=1500[主營業(yè)務收入]+500[其他業(yè)務收入]-1000[主營業(yè)務成本]-400[其他業(yè)務成本]-80[稅金及附加]-100[管理費用]-15[財務費用]+100[公允價值變動損益]+30[投資收益]=535(萬元)。

　　(2)根據(jù)資料(2)，甲公司應該確認的收入為(　　)萬元。

　　A.0 B.100 C.40 D.80

　　【答案】D

　　【解析】甲公司收到的代銷清單表明，乙公司已經(jīng)出售了商品的80%，所以應該計入主營業(yè)務收入的金額=100×80%=80(萬元)，同時計入銷售費用的金額=80×10%=8(萬元)。

　　(3)根據(jù)資料(2)至(4)，甲公司應該計入銷售費用的金額為(　　)萬元。

　　A.13.2 B.11.2 C.11 D.3.2

　　【答案】C

　　【解析】除了資料(2)的代銷手續(xù)費應計入銷售費用外，甲公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險費3萬元也應計入銷售費用，所以計入銷售費用的金額=8+3=11(萬元)，出租寫字樓收取的租金計入其他業(yè)務收入。

　　(4)根據(jù)資料(1)至(6)，甲公司12月份應該計入營業(yè)外收入的金額為(　　)萬元。

　　A.9 B.5 C.14 D.16

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)資料(6)，債務重組利得應計入營業(yè)外收入，所以甲公司12月份應該計入營業(yè)外收入的金額=5(萬元)。

　　(5)根據(jù)資料(1)至(6)，甲公司2019年的利潤總額為(　　)萬元。

　　A.535 B.565 C.596.8 D.601.8

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)題干資料，甲公司1-11月份的利潤總額=535+30[營業(yè)外收入]=565(萬元)，資料(1)，出售無形資產(chǎn)應計入資產(chǎn)處置損益的金額=20-1-(50-50/10×8)=9(萬元);所以甲公司2019年的利潤總額=565+9[資料1資產(chǎn)處置損益]+80[資料2主營業(yè)務收入]-48[資料2主營業(yè)務成本]-8[資料2銷售費用]+2[資料3其他業(yè)務收入]-3[資料4銷售費用]-0.2[資料5稅金及附加]+5[資料6營業(yè)外收入]=601.8(萬元)。

　　2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2019年12月發(fā)生如下相關交易或事項：

　　(1)3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價200萬元，增值稅稅額26萬元，該批商品成本為120萬元，雙方簽訂合同時，甲公司得知乙公司資金流轉暫時發(fā)生困難，但為了減少庫存商品積壓，仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，同時納稅義務已發(fā)生。

　　(2)5日，甲公司向丙公司銷售商品一批，該批商品的標價為200萬元(不含增值稅)，實際成本為160萬元，由于成批銷售，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10、1/20、N/30，甲公司于當日發(fā)出商品同時開具增值稅專用發(fā)票，符合商品銷售收入確認條件，于當月20日收到丙公司支付的貨款，計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。

　　(3)15日，甲公司將倉庫積壓的原材料一批出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，款項已存入銀行。該批原材料的計劃成本為18萬元，材料成本差異率為-2%。

　　(4)31日，本月月初與乙公司簽訂一項安裝工程合同，合同總價款為160萬元，合同簽訂時預收服務款50萬元，至月末累計發(fā)生服務支出60萬元，工程尚未完工，預計至完工還需要發(fā)生服務支出40萬元，屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務，履約進度不能合理估計，企業(yè)發(fā)生的成本預計能夠得到補償。

　　(5)12月發(fā)生相關稅費如下：增值稅56萬元，消費稅15萬元，印花稅2萬元，適用的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率是3%。

　　要求：假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列選項中正確的是(　　)。

　　A.主營業(yè)務成本120萬元

　　B.發(fā)出商品120萬元

　　C.應收賬款226萬元

　　D.主營業(yè)收入200萬元

　　【答案】B

　　【解析】銷售時得知乙公司資金流轉暫時發(fā)生困難，不符合收入確認條件，分錄如下：

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　26

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　26

　　(2)根據(jù)資料(2)，下列各項中，關于甲公司會計處理結果正確的是(　　)。

　　A.20日，“財務費用”科目借方登記2.26萬元

　　B.20日，“財務費用”科目借方登記2.034萬元

　　C.5日，“主營業(yè)務收入”科目貸方登記200萬元

　　D.5日，“主營業(yè)務收入”科目貸方登記180萬元

　　【答案】BD

　　【解析】財務費用=200×(1-10%)×(1+13%)×1%=2.034(萬元)，主營業(yè)務收入=200×(1-10%)=180(萬元)。

　　(3)根據(jù)資料(3)，甲公司應結轉的原材料實際成本是(　　)萬元。

　　A.18 B.17.64 C.18.36 D.20

　　【答案】B

　　【解析】甲企業(yè)應結轉的原材料實際成本=計劃成本×(1+材料成本差異率)=18×(1-2%)=17.64(萬元)。

　　(4)根據(jù)資料(4)，甲公司安裝工程業(yè)務的會計處理正確的是(　　)。

　　A.結轉合同履約成本60萬元

　　B.確認營業(yè)收入60萬元

　　C.確認營業(yè)收入50萬元

　　D.暫不能確認收入、結轉成本

　　【答案】AB

　　【解析】安裝工程業(yè)務確認收入，結轉成本的相關會計處理為：

　　借：合同負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　貸：合同履約成本　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　(5)根據(jù)上述資料，甲公司12月份的營業(yè)利潤是(　　)萬元。

　　A.68.26 B.-1.774 C.-3.774 D.66.154

　　【答案】C

　　【解析】甲公司12月份的營業(yè)利潤=(180-160-2.034)[資料2]+(20-17.64)[資料3]+(60-60)[資料4]-[15+(56+15)×(7%+3%)+2][資料5]=17.966+2.36-22.1-2=-3.774(萬元)。