2020初級(jí)會(huì)計(jì)師《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)習(xí)題:應(yīng)交稅費(fèi),更多關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) 或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。
【例題·單選題】(2019年)某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2019年8月購(gòu)入原材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為10000元,增值稅稅額為1300元。當(dāng)月銷(xiāo)售產(chǎn)品開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票注明含稅價(jià)款為123600元,適用的征收率為3%。不考慮其他因素,該企業(yè)2019年8月應(yīng)交納的增值稅稅額為( )元。
A.3600
B.2408
C.3708
D.2300
【答案】A
【解析】小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,購(gòu)入材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅,一律不予抵扣,直接計(jì)入原材料成本;銷(xiāo)售時(shí)按照不含稅的銷(xiāo)售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算應(yīng)交納的增值稅(即應(yīng)納稅額),所以該企業(yè)2019年8月應(yīng)交納的增值稅稅額=123600/(1+3%)×3%=3600(元),選項(xiàng)A正確。
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【例題·單選題】(2019年、2018年)下列各項(xiàng)中,企業(yè)確認(rèn)當(dāng)期銷(xiāo)售部門(mén)使用車(chē)輛應(yīng)交納的車(chē)船稅,應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.其他業(yè)務(wù)成本
B.稅金及附加
C.管理費(fèi)用
D.銷(xiāo)售費(fèi)用
【答案】B
【解析】確認(rèn)車(chē)船稅時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅
選項(xiàng)B正確。
【例題·單選題】(2018年)下列各項(xiàng)中。屬于企業(yè)按規(guī)定代扣代繳職工個(gè)人所得稅時(shí),應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.管理費(fèi)用
B.稅金及附加
C.營(yíng)業(yè)外支出
D.應(yīng)付職工薪酬
【答案】D
【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:
借:應(yīng)付職工薪酬——工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
【例題·單選題】(2018年)某企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,2017年8月份該企業(yè)實(shí)際交繳納增值稅200000元、土地增值稅30000元、消費(fèi)稅50000元、資源稅20000元,8月份該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目的金額為( )元。
A.17500
B.24500
C.26600
D.28000
【答案】A
【解析】增值稅、消費(fèi)稅是計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅的基礎(chǔ)。該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅”科目的金額=(增值稅+消費(fèi)稅)×7%=(200000+50000)×7%=17500(元)。
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,應(yīng)記入“稅金及附加”科目的有( )。
A.天然氣企業(yè)對(duì)外出售天然氣應(yīng)交納的資源稅
B.擁有并使用車(chē)船的制造業(yè)企業(yè)應(yīng)交納的車(chē)船稅
C.房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅
D.制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。
【例題·多選題】下列稅金中,應(yīng)計(jì)入存貨成本的有( )。
A.受托方代收代繳的委托加工物資直接用于對(duì)外銷(xiāo)售負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅
B.由受托方代收代繳的委托加工物資繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅
C.進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅
D.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料交納的增值稅
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)A,計(jì)入委托加工物資的成本;選項(xiàng)B,應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方;選項(xiàng)C,應(yīng)計(jì)入原材料成本;選項(xiàng)D,應(yīng)計(jì)入存貨成本。
【例題·多選題】(2018年)下列各項(xiàng)中,關(guān)于增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。
A.已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物用于投資,應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目
B.將委托加工的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng),應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目
C.已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅的購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失,應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目
D.企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品,應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A不正確,外購(gòu)貨物用于投資,應(yīng)視同銷(xiāo)售,確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額;選項(xiàng)B正確,委托加工的獲取對(duì)外捐贈(zèng),應(yīng)視同銷(xiāo)售,確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額;選項(xiàng)C正確,存貨發(fā)生非正常損失,進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;選項(xiàng)D不正確,企業(yè)領(lǐng)用自己生產(chǎn)的存貨,不視同銷(xiāo)售,按成本領(lǐng)用。
【例題·多選題】(2018年)下列各項(xiàng)中,應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有( )。
A.交納的印花稅
B.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)應(yīng)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
C.為企業(yè)員工代扣代繳的個(gè)人所得稅
D.交納的耕地占用稅
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)BC通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算,而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金,不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
【例題·判斷題】(2017年)企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅,不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。( )
【答案】×
【解析】企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅,通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目進(jìn)行核算。
【例題·判斷題】(2018年)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納增值稅合并定價(jià)的方法向客戶(hù)結(jié)算款項(xiàng)時(shí),應(yīng)按照不含稅銷(xiāo)售額確認(rèn)收入。( )
【答案】√
【解析】小規(guī)模納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)的方法并向客戶(hù)結(jié)算款項(xiàng),銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為后,應(yīng)進(jìn)行價(jià)稅分離,確定不含稅的銷(xiāo)售額。
【例題·判斷題】(2018年)增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物的成本。( )
【答案】√
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