2020初級會計師《經(jīng)濟法基礎》章節(jié)習題：增值稅、消費稅法律制度(2),更多關于初級會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網(wǎng) 或微信搜索“職上會計人”。

　　【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)用途的表述中，正確的是( )。(2016年;2018年)

　　A.作為購買方核算采購成本的記賬憑證

　　B.作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證

　　C.作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證

　　D.作為購買方核算增值稅進項稅額的記賬憑證

　　【答案】B

　　【解析】選項AD：屬于發(fā)票聯(lián)的用途;選項C：屬于抵扣聯(lián)的用途。

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　　【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中，允許開具增值稅專用發(fā)票的是( )。(2017年)

　　A.家電商場向消費者個人銷售電視機

　　B.百貨商店向小規(guī)模納稅人零售服裝

　　C.手機專賣店向消費者個人提供手機修理勞務

　　D.商貿(mào)公司向一般納稅人銷售辦公用品

　　【答案】D

　　【解析】選項B：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售服裝，不論是向消費者個人零售，還是向小規(guī)模納稅人零售，均不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中，允許開具增值稅專用發(fā)票的是(　　)。(2018年)

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向消費者個人銷售房屋

　　B.百貨公司向小規(guī)模納稅人零售食品

　　C.超市向消費者個人銷售紅酒

　　D.住宿業(yè)小規(guī)模納稅人向一般納稅人提供住宿服務

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項AC：向消費者個人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，不得開具增值稅專用發(fā)票;(2)選項B：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品的，不得開具增值稅專用發(fā)票;(3)選項D：住宿業(yè)、建筑業(yè)和鑒證咨詢業(yè)等行業(yè)小規(guī)模納稅人試點自行開具增值稅專用發(fā)票(銷售其取得的不動產(chǎn)除外)，稅務機關不再為其代開。

　　【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，銷售下列貨物中，不能開具增值稅專用發(fā)票的有( )。(2018年)

　　A.白酒

　　B.卷煙

　　C.勞保鞋

　　D.食品

　　【答案】ABD

　　【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞保用品)、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　【例題1·不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事建筑、裝修材料的生產(chǎn)和銷售業(yè)務，2019年10月有關經(jīng)濟業(yè)務如下：

　　(1)購進生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元，另支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.30萬元。

　　(2)購進辦公設備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3.2萬元。

　　(3)倉庫因保管不善丟失一批上月從一般納稅人處購進的零配件，該批零配件賬面成本11.53萬元，其中含運輸成本0.23萬元，購進零配件和支付運輸費的進項稅額均已于上月抵扣。

　　(4)銷售裝修板材取得含稅價款226萬元，另收取包裝費2.26萬元。

　　(5)銷售一臺自己使用過的機器設備取得含稅銷售額20.6萬元，該設備于2008年2月購入。甲公司屬于2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人。

　　已知：貨物增值稅稅率為13%，提供交通運輸服務增值稅稅率為9%，銷售自己使用過的機器設備按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;上期留抵增值稅稅額為5.6萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。

　　1.甲公司的下列進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣的是( )。

　　A.上期留抵增值稅額5.6萬元

　　B.購進辦公設備的進項稅額3.2萬元

　　C.購進生產(chǎn)用原材料的進項稅額17萬元

　　D.支付運輸費的進項稅額0.30萬元

　　【答案】ABCD

　　2.甲公司當月丟失零配件增值稅進項稅額轉出的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.11.53÷(1+13%)×13%=1.33(萬元)

　　B.11.53÷(1+13%)×13%+0.23×9%=1.35(萬元)

　　C.(11.53-0.23)×13%+0.23×9%=1.49(萬元)

　　D.(11.53-0.23)×13%=1.47(萬元)

　　【答案】C

　　【解析】已抵扣進項稅額的購進貨物或者應稅勞務或服務，如果事后改變用途，用于免征增值稅項目、集體福利或者個人消費、購進貨物發(fā)生非正常損失、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失等，應當將該項購進貨物、應稅勞務或服務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減;無法確定該項進項稅額的，按當期外購項目的“實際成本”計算應扣減的進項稅額。零配件和運費稅率不同，需要分別計算進項稅額轉出。

　　3.甲公司當月銷售裝修板材增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.[226+2.26÷(1+13%)]×13%=29.64(萬元)

　　B.226÷(1+13%)×13%=26(萬元)

　　C.226×13%=29.38(萬元)

　　D.(226+2.26)÷(1+13%)×13%=26.26(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)銷售價款和價外費用(包裝費)均為含稅金額，需要價稅分離;(2)包裝費的適用稅率與被包裝貨物的稅率一致。

　　4.甲公司當月銷售機器設備應繳納增值稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.20.6÷(1+3%)×2%=0.4(萬元)

　　B.20.6×2%=0.412(萬元)

　　C.20.6×3%=0.618(萬元)

　　D.20.6÷(1+3%)×3%=0.6(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應納增值稅稅額=含稅售價÷(1+3%)×2%。

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