2020初級會計師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》章節(jié)習(xí)題:增值稅、消費稅法律制度(1),更多關(guān)于初級會計師考試模擬試題,請關(guān)注新東方職上網(wǎng) 或微信搜索“職上會計人”。
第四章 增值稅、消費稅法律制度
本章屬于重點章節(jié),主要介紹了稅收法律制度、增值稅、消費稅的主要內(nèi)容,本章復(fù)習(xí)難度非常大,特別是增值稅這一部分,考生需要理解稅法原理再通過做習(xí)題來消化考點。
在近3年的考試中,本章的平均分值為20分??荚囶}型涉及單項選擇題、多項選擇題、判斷題和不定項選擇題。2020年考試中要重點關(guān)注涉及增值稅、消費稅應(yīng)納稅額計算的不定項選擇題。
【單選題】甲設(shè)計公司為增值稅小規(guī)模納稅人,2014年6月提供設(shè)計服務(wù)取得含增值稅價款206000元;因服務(wù)中止,退還給客戶含增值稅價款10300元,并開具紅字專用發(fā)票。已知小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%,甲設(shè)計公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算中,正確的是( )。(2015年)
A.206000÷(1+3%)×3%=6000(元)
B.206000×3%=6180(元)
C.(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)
D.(206000-10300)×3%=5871(元)
【答案】C
【解析】納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù),因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。甲設(shè)計公司應(yīng)繳納增值稅=(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)。
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【單選題】甲商店為增值稅小規(guī)模納稅人,2015年8月銷售商品取得含稅銷售額61800元,購入商品取得普通發(fā)票注明金額10000元。已知增值稅征收率為3%,當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算列式中,正確的是( )。(2016年)
A.61800÷(1+3%)×3%-10000×3%=1500(元)
B.61800×3%=1854(元)
C.61800×3%-10000×3%=1554(元)
D.61800÷(1+3%)×3%=1800(元)
【答案】D
【解析】(1)小規(guī)模納稅人銷售貨物,應(yīng)按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進項稅額;(2)計稅依據(jù)含增值稅的,應(yīng)價稅分離計算應(yīng)納稅額。
【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,2019年7月從國外進口一批音響,海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為113萬元,繳納關(guān)稅11.3萬元。已知增值稅稅率為13%,甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算中,正確的是( )。(2013年)
A.113×13%=14.69(萬元)
B.(113+11.3)×13%=16.16(萬元)
C.113÷(1+13%)×13%=13(萬元)
D.(113+11.3)÷(1+13%)×13%=14.3(萬元)
【答案】B
【解析】甲公司進口音響應(yīng)繳納的增值稅稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)×增值稅稅率=(113+11.3)×13%=16.16(萬元)。
【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,2019年10月進口一批高檔化妝品,海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格63萬元,繳納關(guān)稅稅額6.3萬元。已知高檔化妝品增值稅稅率為13%,消費稅稅率為15%。甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算列式中,正確的是( )。(2016年)
A.(63+6.3)÷(1-15%)×13%=10.60(萬元)
B.(63+6.3)×13%=9.01(萬元)
C.63÷(1-15%)×13%=9.64(萬元)
D.63×13%=8.19(萬元)
【答案】A
【解析】進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)×增值稅稅率=(63+6.3)÷(1-15%)×13%=10.60(萬元)。
【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,免予繳納增值稅的有( )。(2013年)
A.果農(nóng)銷售自產(chǎn)水果
B.藥店銷售避孕藥品
C.王某銷售自己使用過的空調(diào)
D.直接用于教學(xué)的進口設(shè)備
【答案】ABCD
【解析】(1)選項A:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅;(2)選項B:避孕藥品和用具免征增值稅;(3)選項C:其他個人銷售自己使用過的物品免征增值稅;(4)選項D:直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備免征增值稅。
【判斷題】私營企業(yè)進口殘疾人專用的物品免征增值稅。( )(2014年)
【答案】×
【解析】由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。
【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,免征增值稅的是( )。(2017年)
A.單位銷售自己使用過的小汽車
B.企業(yè)銷售自產(chǎn)的儀器設(shè)備
C.外貿(mào)公司進口服裝
D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的蔬菜
【答案】D
【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項中屬于增值稅免稅項目的有( )。(2018年)
A.除個體工商戶以外的其他個人銷售自己使用過的物品
B.古舊圖書
C.直接用于科學(xué)研究的進口設(shè)備
D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
【答案】ABCD
【解析】下列項目屬于《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定的免稅項目:(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;(2)避孕藥品和用具;(3)古舊圖書;(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備;(5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備;(6)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;(7)銷售自己使用過的物品。自己使用過的物品,是指其他個人自己使用過的物品。
【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列服務(wù)中,免征增值稅的有( )。(2018年)
A.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)
B.殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)
C.婚姻介紹所提供的婚姻介紹服務(wù)
D.火葬場提供的殯葬服務(wù)
【答案】ABCD
【單選題】下列各項中,不屬于免稅項目的是( )。(2018年)
A.養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)
B.裝修公司提供的裝飾服務(wù)
C.婚介所提供的婚姻介紹服務(wù)
D.托兒所提供的保育服務(wù)
【答案】B
【解析】(1)托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)免征增值稅(選項D);(2)養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)免征增值稅(選項A);(3)婚姻介紹服務(wù)免征增值稅(選項C);(4)選項B:按照“銷售服務(wù)”繳納增值稅。
【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列服務(wù)中,免征增值稅的有( )。(2018年)
A.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的職務(wù)
B.火葬場提供的殯葬服務(wù)
C.殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)
D.婚姻介紹所提供的婚姻介紹服務(wù)
【答案】ABCD
【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于免稅項目的是( )。(2018年)
A.養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)
B.裝修公司提供的裝飾服務(wù)
C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
D.福利彩票的代銷手續(xù)費收入
【答案】A
【解析】(1)選項A:養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù),免征增值稅;(2)選項B:裝修公司提供的裝飾服務(wù),按“建筑服務(wù)”計繳增值稅;(3)選項C:“個人”轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅;(4)選項D:福利彩票、體育彩票的“發(fā)行”收入免征增值稅,代銷手續(xù)費收入按“現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)”計繳增值稅
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