2020初級會計師《初級會計實務》考點習題:交易性金融資產(chǎn),更多關于初級會計師考試模擬試題,請關注新東方職上網(wǎng) 或微信搜索“職上會計人”。
【單選題】某公司于2018年3月5日從證券市場購入甲公司股票150 000股,作為交易性金融資產(chǎn)核算,每股價格為11元,另支付交易費用10 000元,交易費用增值稅600元。3月31日,甲公司股票收盤價格為12元,2018年3月31日該公司正確的會計處理是( )。
A.借:應收股利 150 000
貸:投資收益 150 000
B.借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 140 000
貸:公允價值變動損益 140 000
C.借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 150 000
貸:投資收益 150 000
D.借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 150 000
貸:公允價值變動損益 150 000
考法2:持有期間公允價值波動的會計處理;持有期間公允價值變動金額的計算;
『正確答案』D
『答案解析』3月5日買入交易性金融資產(chǎn),初始入賬成本的金額=11×150 000=1 650 000,3月31日,交易性金融資產(chǎn)公允價值=12×150 000=1 800 000,差額150 000計入當期損益。
交易性金融資產(chǎn)按照公允價值計量,公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益,公允價值高于賬面價值的差額,借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”,貸記“公允價值變動損益”。
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【單選題】甲公司將其持有A上市公司的交易性金融資產(chǎn)全部出售,售價為3 000萬元,出售前該金融資產(chǎn)的賬戶余額為2 800萬元(其中成本明細2 500萬元,公允價值變動明細300萬元),應繳納的增值稅28.3萬元,假定不考慮其他因素,甲公司對該交易應確認的投資收益為( )萬元。
A.171.7 B.-200 C.500 D.-500
『正確答案』A
『答案解析』投資收益=3 000-2 800-28.3=171.7(萬元)。
考法3:
計算出售時影響的投資收益(營業(yè)利潤);
注意:售價與交易性金融資產(chǎn)賬面價值之差,再減去轉讓增值稅;
【單選題】出售交易性金融資產(chǎn)收到200萬元,該投資賬面余額170萬元(其中:成本190萬元,公允價值變動明細科目貸方20萬元),應繳納的增值稅0.57萬元,出售該交易性金融資產(chǎn)確認的投資收益為( )萬元。
A.10
B.29.43
C.30
D.40
『正確答案』B
『答案解析』出售該交易性金融資產(chǎn)確認的投資收益為=200-170-0.57=29.43(萬元)。
【單選題】(2018年)甲公司為增值稅一般納稅人,2018年2月1日,甲公司購入乙公司發(fā)行的公司債券,支付價款600萬元,其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息12萬元,另支付相關交易費用3萬元,取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.18萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進行核算,該項交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為( )萬元。
A.603 B.591
C.600 D.588
考法1:取得投資時交易性金融資產(chǎn)的入賬金額(扣除已宣告、不算交易費);
『正確答案』D
『答案解析』會計分錄為:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本 588
應收利息 12
貸:其他貨幣資金 600
借:投資收益 3
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 0.18
貸:其他貨幣資金 3.18
【多選題】(2017)2016年5月16日,甲公司從上海證券交易所購入乙公司的股票15 000股,每股價格為40元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.2元),另支付相關交易費用10 000元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為600元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn),不考慮其他因素,該交易性金融資產(chǎn)取得影響賬戶金額正確的有( )。
A.交易性金融資產(chǎn)——成本597 000
B.投資收益10 600
C.應收股利3 000
D.銀行存款610 600
『正確答案』AC
『答案解析』賬務處理如下:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本 597 000
應收股利 3 000
貸:其他貨幣資金 600 000
借:投資收益 10 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 600
貸:其他貨幣資金 10 600
【不定項】(2018年)甲公司為增值稅一般納稅人,2018年發(fā)生的有關交易性金融資產(chǎn)業(yè)務如下:
(1)1月3日,向證券公司存出投資款2 000萬元。同日,委托證券公司購入乙上市公司股票50萬股,支付價款500萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元),另支付相關交易費用1.25萬元,支付增值稅0.075萬元,甲公司將該股票投資確認為交易性金融資產(chǎn)。
(2)3月20日,收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶。3月31日,持有的乙上市公司股票公允價值為480萬元。
(3)4月30日,全部出售乙上市公司股票50萬股,售價為600萬元,轉讓該金融商品應交的增值稅為5.66萬元,款項已收到。
要求:
根據(jù)上述資料,假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務機關認證,不考慮其他因素,分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。
1.根據(jù)資料(1),下列各項中,甲公司購買股票應記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額正確的是( )萬元。
A.501.325
B.495
C.500
D.501.25
『正確答案』B
『答案解析』資料(1)會計分錄:
1月3日,購入交易性金融資產(chǎn):
借:交易性金融資產(chǎn)——成本 495
應收股利 5
貸:其他貨幣資金——存出投資款 500
借:投資收益 1.25
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 0.075
貸:其他貨幣資金——存出投資款 1.325
所以交易性金融資產(chǎn)的入賬成本為495萬元。
2.根據(jù)資料(1)和(2),下列各項中,3月20日甲公司收到乙上市公司發(fā)放現(xiàn)金股利的會計處理正確的是( )。
A.借:銀行存款 5
貸:應收股利 5
B.借:其他貨幣資金——存出投資款 5
貸:投資收益 5
C.借:銀行存款 5
貸:投資收益 5
D.借:其他貨幣資金——存出投資款 5
貸:應收股利 5
『正確答案』D
『答案解析』資料(2)會計分錄:
3月20日,收到現(xiàn)金股利:
借:其他貨幣資金——存出投資款 5
貸:應收股利 5
3.根據(jù)資料(1)和(2),下列各項中,甲公司3月31日的會計處理結果正確的是( )。
A.借記“公允價值變動損益”科目20萬元
B.借記“投資收益”科目15萬元
C.貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目20萬元
D.貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目15萬元
『正確答案』D
『答案解析』3月31日,確認公允價值變動:
借:公允價值變動損益 15
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 15
4.根據(jù)資料(1)至(3),下列各項中,關于甲公司4月份處置乙上市公司股票時的會計處理結果正確的是( )。
A.增值稅銷項稅額增加5.66萬元
B.投資收益凈增加114.34萬元
C.其他貨幣資金(存出投資款)增加600萬元
D.交易性金融資產(chǎn)(成本)減少500萬元
『正確答案』BC
『答案解析』出售交易性金融資產(chǎn)
借:其他貨幣資金——存出投資款 600
交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 15
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 495
投資收益 120
借:投資收益 5.66
貸:應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅 5.66
5.根據(jù)資料(1)至(3),下列各項中,該股票投資對甲公司2018年度營業(yè)利潤的影響額是( )萬元。
A.99.31 B.98.09
C.100 D.97.34
『正確答案』B
『答案解析』本題影響營業(yè)利潤的科目為投資收益和公允價值變動損益,即-1.25(資料(1)“投資收益”借方-15(資料(2)“公允價值變動損益”借方)+120(資料(3)“投資收益”貸方)-5.66(資料(3)“投資收益”借方)=98.09(萬元)。
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