2020初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)習(xí)題:企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度(1),更多關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) 或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。
第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度
本章屬于重點(diǎn)章節(jié),復(fù)習(xí)難度較大,特別是企業(yè)所得稅,考生在復(fù)習(xí)時(shí)需要結(jié)合會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的內(nèi)容準(zhǔn)確理解稅法原理,掌握稅會(huì)差異調(diào)整。本章主要介紹了企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的相關(guān)內(nèi)容。
在近3年的考試中,本章的平均分值為20分。本章考試的題型涵蓋所有題型。2020年考試中,考生依然要重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的不定項(xiàng)選擇題。
【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于免稅收入的是( )。(2016年)
A.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金
B.國(guó)債利息收入
C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入
D.特許權(quán)使用費(fèi)收入
【答案】B
【解析】(1)選項(xiàng)A:屬于不征稅收入;(2)選項(xiàng)CD:屬于應(yīng)稅收入。
【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于不征稅收入的是( )(2017年)
A.接受捐贈(zèng)收入
B.國(guó)債利息收入
C.銷(xiāo)售貨物收入
D.財(cái)政撥款
【答案】D
【解析】(1)選項(xiàng)AC:屬于應(yīng)稅收入;選項(xiàng)B:屬于免稅收入;(3)選項(xiàng)D:屬于不征稅收入。
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【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度,下列各項(xiàng)中,屬于不征稅收入的是( )。(2018年)
A.國(guó)債利息
B.違約金收入
C.股息收入
D.財(cái)政撥款
【答案】D
【解析】(1)選項(xiàng)A:屬于免稅收入;(2)選項(xiàng)B和C為應(yīng)稅收入。
【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于免稅收入的是( )。(2018年)
A.財(cái)政撥款收入
B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得的收入
C.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得的利息收入
D.縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)并指定專(zhuān)門(mén)用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的
【答案】C
【解析】(1)選項(xiàng)A:屬于不征稅收入;(2)選項(xiàng)B:屬于應(yīng)稅收入,應(yīng)繳納企業(yè)所得稅;(3)選項(xiàng)C:屬于免稅收入;(4)選項(xiàng)D:屬于不征稅收入。
【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述中,不正確的是( )。(2016年)
A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金的支出,準(zhǔn)予扣除
B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出超過(guò)工資薪金總額的14%的部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出,準(zhǔn)予扣除
D.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予扣除
【答案】B
【解析】企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出超過(guò)工資薪金總額的14%的部分,“不得”在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
【單選題】2014年5月,甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司借款100萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),期限為半年,雙方約定年利率為10%,已知甲、乙公司都是非金融企業(yè),金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款年利率為7.8%,甲公司在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用為( )。(2015年)
A.7.8萬(wàn)元
B.10萬(wàn)元
C.3.9萬(wàn)元
D.5萬(wàn)元
【答案】C
【解析】稅前準(zhǔn)予扣除=100×7.8%×6÷12=3.9(萬(wàn)元)
【單選題】某企業(yè)2013年度利潤(rùn)總額80萬(wàn)元,通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向某災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)2萬(wàn)元,直接向某學(xué)校捐款5萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),可以扣除捐贈(zèng)支出( )萬(wàn)元。(2014年)
A.2
B.5
C.7
D.9.6
【答案】A
【解析】(1)該企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=80×12%=9.6(萬(wàn)元),實(shí)際捐贈(zèng)支出2萬(wàn)元沒(méi)有超過(guò)該限額,可以全額扣除;(2)該企業(yè)直接向某學(xué)校的捐款5萬(wàn)元不能在稅前扣除。
【單選題】甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額30萬(wàn)元,直接向受災(zāi)地區(qū)群眾捐款6萬(wàn)元,通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向目標(biāo)貧困地區(qū)扶貧捐款4萬(wàn)元。已知公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲公司在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額為( )。(2016年)
A.6萬(wàn)元
B.10萬(wàn)元
C.3.6萬(wàn)元
D.4萬(wàn)元
【答案】D
【解析】(1)直接捐贈(zèng)的6萬(wàn)元不得扣除;(2)自2019年1月1日至2022年12月31日,企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其組成部門(mén),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。
【單選題】甲公司2016年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額300萬(wàn)元,預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額60萬(wàn)元,在“營(yíng)業(yè)外支出”賬目中列支了通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)的捐款38萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%,公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,計(jì)算甲公司當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額的下列算式中,正確的是( )。(2017年)
A.(300+38)×25%-60=24.5(萬(wàn)元)
B.300×25%-60=15(萬(wàn)元)
C.(300+300×12%)×25%-60=24(萬(wàn)元)
D.[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5(萬(wàn)元)
【答案】D
【解析】(1)公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額=300×12%=36(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生額38萬(wàn)元,故公益性捐贈(zèng)支出稅前可以扣除36萬(wàn)元,需要納稅調(diào)增2萬(wàn)元;(2)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5(萬(wàn)元)。
【單選題】2018年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額600萬(wàn)元,發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出62萬(wàn)元。上年度未在稅前扣除完的符合條件的公益性捐贈(zèng)支出12萬(wàn)元。已知公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出是( )萬(wàn)元。(2019年)
A.74
B.60
C.84
D.72
【答案】D
【解析】(1)2018年稅前扣除限額=600×12%=72(萬(wàn)元);(2)待扣除的公益性捐贈(zèng)支出=62+12=74(萬(wàn)元);(3)待扣除的公益性捐贈(zèng)支出>扣除限額,2018年準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出為72萬(wàn)元(首先扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)的12萬(wàn)元,再扣除本年度新發(fā)生的60萬(wàn)元)。
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