2020初級會計師《初級會計實務(wù)》考點習(xí)題:應(yīng)交增值稅,更多關(guān)于初級會計師考試模擬試題,請關(guān)注新東方職上網(wǎng) 或微信搜索“職上會計人”。
應(yīng)交增值稅(★★★)
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、行為)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定,在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。其中,“服務(wù)”是指提供交通運輸服務(wù)、建筑服務(wù)、電信服務(wù)、郵政服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)。
根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算水平的健全程度,增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
考點例題:
【單選題】下列各項中,不應(yīng)計入存貨成本的是( )。
A.一般納稅人進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅
B.一般納稅人購進(jìn)原材料支付的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅
C.小規(guī)模納稅人購進(jìn)原材料支付的增值稅
D.一般納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品支付的消費稅
【答案】B
【解析】一般納稅人購進(jìn)原材料支付的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目的借方,不計入存貨成本。
【單選題】某企業(yè)因臺風(fēng)造成原材料毀損一批,該批原材料取得時的成本為20萬元,負(fù)擔(dān)的增值稅為2.6萬元,該批原材料的計稅價格為22萬元。取得保險公司的賠款為10萬元。則此項業(yè)務(wù)下列表述正確的是( )。
A.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2.86萬元
B.應(yīng)計入待處理財產(chǎn)損溢22.86萬元
C.應(yīng)計入營業(yè)外支出10萬元
D.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)2.6萬元
【答案】C
【解析】因自然災(zāi)害導(dǎo)致的原材料毀損,增值稅進(jìn)項稅額不需要轉(zhuǎn)出。該企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄為:
借:待處理財產(chǎn)損溢 20
貸:原材料 20
借:其他應(yīng)收款 10
貸:待處理財產(chǎn)損溢 10
借:營業(yè)外支出 10
貸:待處理財產(chǎn)損溢 10
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【單選題】下列各項中,增值稅一般納稅人當(dāng)期發(fā)生(增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)準(zhǔn)予以后期間抵扣的進(jìn)項稅額,應(yīng)記入的會計科目是( )。(2019年)
A.應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額
B.應(yīng)交稅費——未交增值稅
C.應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額
D.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
【答案】C
【解析】“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目,核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額,選項C正確。
【單選題】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2019年8月購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票注明價款為10000元,增值稅稅額為1300元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品開具的增值稅普通發(fā)票注明含稅價款為123600元,適用的征收率為3%。不考慮其他因素,該企業(yè)2019年8月應(yīng)交納的增值稅稅額為( )元。(2019年改編)
A.3600
B.2408
C.3708
D.2300
【答案】A
【解析】小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化的方法,購入材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅一律不予抵扣,直接計入原材料成本;銷售時按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算應(yīng)交納增值稅(即應(yīng)納稅額),所以該企業(yè)2019年8月應(yīng)交納的增值稅稅額=123600/(1+3%)×3%=3600(元),選項A正確。
【單選題】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。該企業(yè)購入一批原材料,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150萬元,增值稅稅額為19.5萬元;另付運費1萬元,增值稅稅額為0.09萬元。不考慮其他因素,該批原材料的入賬成本為( )萬元。(2018年改編)
A.151
B.170.59
C.170.5
D.151.09
【答案】B
【解析】原材料的入賬成本=150+19.5+1+0.09=170.59(萬元)。
【單選題】某旅行社為增值稅一般納稅人,應(yīng)交增值稅采用差額征稅方式核算。
2019年7月份,該旅行社為乙公司提供職工境內(nèi)旅游服務(wù),向乙公司收取含稅價款212萬元,其中增值稅12萬元,全部款項已收妥入賬。旅行社以銀行存款支付其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用和其他單位相關(guān)費用共計106萬元,其中,因允許扣減銷售額而減少的銷項稅額6萬元。則下列會計處理錯誤的是( )。
A.借:銀行存款 212
貸:主營業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 12
B.借:主營業(yè)務(wù)成本 106
貸:銀行存款 106
C.借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減) 6
貸:主營業(yè)務(wù)成本 6
D.借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減) 6
貸:主營業(yè)務(wù)收入 6
【答案】D
【解析】根據(jù)增值稅扣稅憑證抵減銷項稅額時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減) 6
貸:主營業(yè)務(wù)成本 6
【多選題】下列各項中,關(guān)于增值稅一般納稅人會計處理表述正確的有( )。(2018年)
A.已單獨確認(rèn)進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物用于投資,應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目
B.將委托加工的貨物用于對外捐贈,應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目
C.已單獨確認(rèn)進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失,應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目
D.企業(yè)管理部門領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品,應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目
【答案】BC
【解析】外購貨物用于投資,應(yīng)視同銷售,確認(rèn)增值稅銷項稅額,選項A不正確;委托加工的貨物對外捐贈,應(yīng)視同銷售,確認(rèn)增值稅銷項稅額,選項B正確;存貨發(fā)生非正常損失,進(jìn)項稅額不得抵扣,應(yīng)做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,選項C正確;企業(yè)領(lǐng)用自己生產(chǎn)的存貨,不視同銷售,按成本領(lǐng)用,選項D不正確。
【判斷題】小規(guī)模納稅人銷售貨物采用銷售額和應(yīng)納增值稅合并定價的方法向客戶結(jié)算款項時,應(yīng)按照不含稅銷售額確認(rèn)收入。( )(2018年)
【答案】√
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