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　　甲公司為居民企業(yè)，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。 2019年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　( 1)取得銷售商品收入 9000萬元，提供修理勞務(wù)收入 500萬元，出租包裝物收入 60萬元，從其他直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益 25萬元。

　　( 2)發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)支出 1380萬元，按規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi) 18 萬元，合理的會(huì)議費(fèi) 8萬元，直接向某敬老院捐贈(zèng) 6萬元，上繳集團(tuán)公司管理費(fèi) 10萬元。

　　( 3)由于管理不善被盜庫存商品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該批存貨的成本為 40萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 5.2萬元;取得保險(xiǎn)公司賠款 12萬元，責(zé)任人賠償 2萬元。

　　( 4)上年度尚未扣除的、符合條件的廣告費(fèi)支出 50萬元。

　　已知：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除。要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲公司的下列收入中，在計(jì)算 2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的是( )。

　　A.銷售商品收入 9000萬元

　　B.從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益 25萬元

　　C. 出租包裝物收入 60萬元

　　D. 提供修理勞務(wù)收入 500萬元

　　【答案】 ABCD

　　【解析】收入總額包括應(yīng)稅收入、免稅收入和不征稅收入。選項(xiàng) ACD屬于“應(yīng)稅收入”，選項(xiàng) B 屬于“免稅收入”，均應(yīng)計(jì)入“收入總額”。

　　2.甲公司的下列費(fèi)用中，在計(jì)算 2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A. 合理的會(huì)議費(fèi) 8萬元

　　B. 特殊工種職工人身安全保險(xiǎn)費(fèi) 18萬元

　　C. 上繳集團(tuán)公司管理費(fèi) 10萬元

　　D. 直接向某敬老院捐贈(zèng) 6萬元

　　【答案】 AB

　　【解析】( 1)選項(xiàng) A：依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目，如會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)等;( 2)選項(xiàng) B：企業(yè)為“特殊工種”職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除;( 3)選項(xiàng) C：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，稅前不得扣除;( 4) 選項(xiàng) D：納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)，稅前不得扣除。

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　　3.甲公司在計(jì)算 2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)支出是( )萬元。

　　A.1430

　　B.1434

　　C.1380

　　D.1425

　　【答案】 A

　　【解析】在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額時(shí)，銷售(營業(yè))收入包括會(huì)計(jì)核算中的“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”(銷售貨物、提供勞務(wù)、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入等)和會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入但稅法上確認(rèn)的“視同銷售收入”，但不包括“營業(yè)外收入”和“股息、紅利等權(quán)益性投資收益”。 2019年度廣告費(fèi)稅前扣除限額 =( 9000+500+60)× 15%=1434(萬元)，待扣除的廣告費(fèi) =本年度實(shí)際發(fā)生額 1380萬元 +上年度結(jié)轉(zhuǎn)額 50萬元 =1430(萬元)，未超過稅前扣除限額， 2019年度稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)支出為 1430萬元。

　　4.關(guān)于甲公司在計(jì)算 2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除被盜商品的損失金額，下列算式正確的是( )。

　　A.40+5.2-12-2=31.2 (萬元)

　　B.40+5.2-12=33.2 (萬元)

　　C.40-12-2=26 ( 萬 元 )

　　D.40+5.2=45.2 (萬元)

　　【答案】 A

　　【解析】( 1)存貨因非正常損失而不能從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額( 5.2萬元)，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失( 40萬元)一并在稅前扣除;( 2)企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償( 2萬元)和保險(xiǎn)賠款( 12萬元)后的余額，依照國務(wù)院財(cái)政 .稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

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