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　　甲航空公司為增值稅一般納稅人，主要提供國內(nèi)、國際運輸服務(wù)。 2019 年 11月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　( 1)提供國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得含稅票款收入9990萬元，另收取特價機(jī)票改簽費499.5萬元。

　　( 2)代收轉(zhuǎn)付航空意外保險費 200萬元，代收機(jī)場建設(shè)費 266.4萬元，代收轉(zhuǎn)付其他航空公司客票款 199.8萬元。

　　( 3)租飛機(jī)廣告位取得含稅收入 299.52萬元，同時收取延期付款違約金 4.68萬元。

　　已知：交通運輸服務(wù)適用的增值稅稅率為 9%，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用的增值稅稅率為 13%。要求：

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　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲航空公司提供的下列服務(wù)中，適用增值稅零稅率的是( )。

　　A. 提供國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得的收入

　　B. 提供國內(nèi)貨物運輸服務(wù)取得的收入

　　C. 提供國際旅客運輸服務(wù)取得的收入

　　D. 提供國際貨物運輸服務(wù)取得的收入

　　【答案】 CD

　　【解析】境內(nèi)單位和個人銷售的國際運輸服務(wù)，適用增值稅零稅率。

　　2.甲航空公司當(dāng)月取得的下列款項中，應(yīng)計入銷售額計繳增值稅的是( )。

　　A. 特價機(jī)票改簽費 499.5萬元

　　B. 代收轉(zhuǎn)付其他航空公司客票款 199.8萬元

　　C. 代收轉(zhuǎn)付航空意外保險費 200萬元

　　D. 代收機(jī)場建設(shè)費(民航發(fā)展基金) 266.4萬元

　　【答案】 A

　　【解析】( 1)選項 A：屬于價外費用，應(yīng)計入銷售額計繳增值稅;( 2)選項 BD：航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款;( 3) 選項 C：銷售服務(wù)的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，不屬于價外費用。

　　3.甲航空公司當(dāng)月提供國內(nèi)旅客運輸服務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A. ( 9990+499.5)÷ (1+9%)× 9%

　　B. ( 9990+200+266.4+199.8)× 9%

　　C. ( 9990+266.4+199.8)÷ (1+9%)× 9%

　　D. ( 9990+499.5+200+266.4)× 9%

　　【答案】 A

　　4.甲航空公司當(dāng)月提供飛機(jī)廣告位出租服務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.299.52 × 13%

　　B. ( 299.52+4.68)÷( 1+13%)× 13%

　　C.299.52 ÷( 1+13%)× 13%

　　D. ( 299.52+4.68)× 13%

　　【答案】 B

　　【解析】( 1)將飛機(jī)、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照甲航空公司收取的延期付款違約金屬于價外費用(視為含稅“經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅;( 收入)，應(yīng)價稅分離后并入銷售額。

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