【多選題】下列各項(xiàng)中,屬于在“所有者權(quán)益變動(dòng)表”中單獨(dú)列示的項(xiàng)目有( )。
A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更
B.會(huì)計(jì)政策變更
C.綜合收益
D.所有者投入資本
『正確答案』BCD
『答案解析』在所有者權(quán)益變動(dòng)表上,企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目:
(1)綜合收益總額;
(2)會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額;
(3)所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等;
(4)提取的盈余公積;
(5)實(shí)收資本、其他權(quán)益工具、資本公積、其他綜合收益、專項(xiàng)儲(chǔ)備、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。
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【判斷題】所有者權(quán)益變動(dòng)表中,“綜合收益總額”項(xiàng)目反映凈利潤(rùn)和其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額相加后的合計(jì)金額。( )
『正確答案』√
【判斷題】企業(yè)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用應(yīng)根據(jù)當(dāng)期所得稅和遞延所得稅計(jì)算確定。( )
『正確答案』√
『答案解析』企業(yè)的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)部分,其中,當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
【不定項(xiàng)】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2019年12月1日,該企業(yè)“原材料——甲材料”科目期初結(jié)存數(shù)量為2000千克,單位成本為15元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。12月份發(fā)生有關(guān)甲材料收發(fā)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)如下:
(1)10日,購(gòu)入甲材料2 020千克,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為32 320元,增值稅稅額為4 201.6元,銷售方代墊運(yùn)雜費(fèi)2 680元,增值稅稅額為241.2元,運(yùn)輸過程中發(fā)生合理?yè)p耗20千克。材料已驗(yàn)收入庫(kù),款項(xiàng)尚未支付。
(2)20日,銷售甲材料100千克,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2 000元,增值稅稅額為260元,材料已發(fā)出,并已向銀行辦妥托收手續(xù)。
(3)25日,本月生產(chǎn)產(chǎn)品耗用甲材料3 000千克,生產(chǎn)車間一般耗用甲材料100千克。
(4)31日,采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出甲材料成本。
(5)31日,預(yù)計(jì)甲材料可變現(xiàn)凈值為12 800元。
要求:
根據(jù)上述材料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.根據(jù)材料(1),下列各項(xiàng)中,該企業(yè)購(gòu)入甲材料的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )
A.甲材料實(shí)際入庫(kù)數(shù)量為2 000千克
B.甲材料入庫(kù)單位成本17.5元
C.甲材料入庫(kù)總成本35 000
D.甲材料運(yùn)輸過程中的合理?yè)p耗使入庫(kù)總成本增加320元
『正確答案』ABC
『答案解析』會(huì)計(jì)處理:
借:原材料 (32 320+2 680)35 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 4 442.8
貸:應(yīng)付賬款 39 442.8
合理?yè)p耗計(jì)入材料成本即從總成本中不剔除合理?yè)p耗,所以總成本不變,但單位成本會(huì)提高。
所以購(gòu)入甲材料的單位成本=35 000/(2020-20)=17.5(元)。
2.根據(jù)材料(2),下列各項(xiàng)中,該企業(yè)銷售甲材料的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加2 000元
B.銀行存款增加2 260元
C.應(yīng)收賬款增加2 260元
D.其他業(yè)務(wù)收入增加2 000元
『正確答案』CD
『答案解析』會(huì)計(jì)處理:
借:應(yīng)收賬款 2 260
貸:其他業(yè)務(wù)收入 2 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 260
借:其他業(yè)務(wù)成本 1 625
貸:原材料 1 625
3.根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中,關(guān)于該企業(yè)發(fā)出材料會(huì)計(jì)處理的表述正確的是( )
A.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用原材料應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用
B.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用原材料應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本
C.生產(chǎn)車間一般耗用原材料應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
D.生產(chǎn)車間一般耗用原材料應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用
『正確答案』BD
『答案解析』原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品的,記入“生產(chǎn)成本”科目;用于一般耗用的,記入“制造費(fèi)用”科目。
4.根據(jù)期初資料,資料(1)至(4),下列各項(xiàng)中,關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.甲材料加權(quán)平均單位成本15.58元
B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加1625元
C.其他業(yè)務(wù)成本增加1625元
D.甲材料加權(quán)平均單位成本16.25元
『正確答案』CD
『答案解析』平均單價(jià)=(期初材料成本+本期購(gòu)入材料成本)/(期初材料數(shù)量+本期購(gòu)入材料數(shù)量)=(15×2 000+32 320+2 680)/(2 000+2 000)=16.25(元)。
銷售成本=16.25×100=1 625(元),銷售原材料計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。
5.根據(jù)期初資料,資料(1)至(5),下列各項(xiàng)中。關(guān)于該企業(yè)12月末原材料的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是( )。
A.12月末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200元
B.12月末列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的“原材料”金額為12 800元
C.12月末甲材料的成本為13 000元
D.12月末甲材料成本高于其可變現(xiàn)凈值,不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
(5)31日,預(yù)計(jì)甲材料可變現(xiàn)凈值為12 800元。
『正確答案』ABC
『答案解析』剩余材料成本=16.25×(2 000+2 000-100-3 000-100)=13 000(元);
計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=13 000-12 800=200(元)。
(1)借:原材料 (32 320+2 680)35 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 4 442.8
貸:應(yīng)付賬款 39 442.8
(2)借:應(yīng)收賬款 2 260
貸:其他業(yè)務(wù)收入 2 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 260
借:其他業(yè)務(wù)成本 1 625
貸:原材料 1 625
(3)借:生產(chǎn)成本 48 750
制造費(fèi)用 1 625
貸:原材料 50 375
(4)借:資產(chǎn)減值損失 200
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200
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