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[初級實務-不定項選擇]某企業(yè)為增值稅一般納稅人,采用實際成本法核算存貨,2018年11月30 日資產(chǎn)負債表“存貨”項目的“期末余額”為200 000元,12 月發(fā)生存貨相關(guān)業(yè)務如下:
(1) 10日,購入原材料2 000千克,采購單價為100元,取得經(jīng)稅務機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票注明的價款為200000 元,增值稅稅額為32 000元,由銷售方代墊運費,取得經(jīng)稅務機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票注明的運費為2000 元,增值稅稅額為200元,全部款項以銀行存款支付。12日,原材料入庫,發(fā)現(xiàn)短缺10千克,經(jīng)查屬于運輸途中的合理損耗。
(2) 20日,企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料(低值易耗品)一批,實際成本為9 000元,采用分次攤銷法進行攤銷,該批周轉(zhuǎn)材料估計使用3次,此為第1次攤銷。
(3)25日,委托外單位加工一-批應交消費稅的材料,發(fā)出材料并支付加工費,發(fā)出材料成本為80 000元,取得經(jīng)稅務機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票注明的加工費為15000 元,增值稅稅額為2 400元,由受托加工單位代收代繳消費稅為5000元,全部款項以銀行存款支付,月末材料加工完成后收回驗收入庫,將用于直接對外銷售。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1、根據(jù)資料(1),下列各項中,關(guān)于企業(yè)購入原材料的相關(guān)會計處理表述正確的是( )A、運輸途中發(fā)生合理損耗不應調(diào)整原材料成本
B、銷售方代墊運費的增值稅稅稅額作為可抵扣的進項稅入賬
C、價款已付尚未驗收入庫的原材料采購成本記入“在途物資”科目D、銷售方代墊運費2000 元應記入原材料實際成本
[答案] ABCD
[解析1外購存貨的成本是指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出,包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用,運輸途中的合理損耗要計入入賬價值,不從采購成本中扣除,因此AD正確;原材料尚未入庫時,應先計入“在途物資”,等入庫后在轉(zhuǎn)入“原材料”,C正確;一.般納稅人取得的專票,且接受運輸勞務不屬于不可抵扣的范圍,因此銷售方代墊運費的增值稅稅稅額作為可抵扣的進項稅入賬,B正確。
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2、根據(jù)資料(1),該批原材料的采購成本是( )
A、202 000
B、199 000
C、200 000
D、201 000
[答案] A
[解析]該批原材料的采購成本=200000+2 000=202 000 (元)
3、根據(jù)資料(2),下列各項中,關(guān)于行政部門領(lǐng)用并攤銷周轉(zhuǎn)材料的會計處理正確的是( )
A、借:周轉(zhuǎn)材料一-低值易耗品一一攤銷3 000
貸:周轉(zhuǎn)材料--低值易耗品一-在用3 000
B、借:管理費用 3000
貸:周轉(zhuǎn)材料一-低值 易耗品一--攤銷3 000
C、借:周轉(zhuǎn)材料一-低值易耗品一一在用9 000
貸:周轉(zhuǎn)材料--低值易耗品一在庫9 000
D、借:管理費用 9 000
貸:周轉(zhuǎn)材料一-低值易耗品一在庫9 000
[答案] BC
[解析1會計處理如下:領(lǐng)用時:
借:周轉(zhuǎn)材料一--低值易耗品一-在用9 000
貸:周轉(zhuǎn)材料一-低值易耗品一一在庫9 000攤銷時:
借:管理費用 3000
貸:周轉(zhuǎn)材料- --低值易耗品一-攤銷 3000
4、根據(jù)材料(3) ,下列各項中,構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的是()A、材料成本80 000元B、加工費15 000元C、增值稅2 400元D、消費稅5000元[答案] ABD
[解析]委托加工物資是指企業(yè)委托外單位加工成新的材料或包裝物、低值易耗品等物資。企業(yè)委托外單位加工物資的成本包括加I中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應負擔的運雜費、支付的稅費(增值稅是價外稅,不包括)等。
5、根據(jù)期初資料,資料(1)至(3),2018年12月31日,該企業(yè)資產(chǎn)負債表種“存貨”項目“期末余額”的列報金額是( )元。
A、414 000
B、419 000
C、410 000
D、499 000
[答案] D
[解析]“存貨”項目“期末余額”的列報金額200000+202 000-3 000+80 000+15 000+5 000=499000 (元)
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